Правила відображення сплачених податків у декларації з прибутку

За загальним правилом, для платників податку на прибуток сума МПЗ зменшується на податки, сплачені протягом звітного року. Однак є важливий нюанс: ці податки мають бути пов’язані з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції.

Земельний податок:

Ви маєте право включати його до розрахунку (у відповідний рядок Додатка МПЗ), оскільки він безпосередньо стосується володіння земельними ділянками, щодо яких розраховується МПЗ.

Згідно з пп. 141.9.2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

ПДФО та Військовий збір із зарплати директора:

Це критично важливий момент для підприємств, які мають і сільськогосподарський дохід, і дохід від інших видів діяльності (або, як у вашому випадку, тимчасово не мають доходу).

Закон каже: у рахунок МПЗ ми беремо не весь сплачений ПДФО та Військовий збір, а лише ту частину, що стосується "аграрної" діяльності.

Формула пропорції ПДФО/ВЗ:
Сума, що йде в залік МПЗ = (Загальний сплачений ПДФО та ВЗ з доходів працівників) × Коефіцієнт.

Як вираховується Коефіцієнт: Коефіцієнт = Частка с/г доходу у загальному доході підприємства за звітний рік.

Приклад для працюючого ТзОВ: Якщо 70% доходу отримано від продажу зерна, а 30% — від оренди техніки, то лише 70% сплаченого ПДФО із зарплати персоналу можна поставити в Додаток МПЗ.
Ваша ситуація (нульовий дохід):
Тут виникає правова колізія. Якщо доходів немає (чисельник і знаменник у формулі дорівнюють нулю), то частку с/г доходу неможливо визначити математично.

Згідно з пп. 141.9.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Позиція ДПС: Податківці часто фіскально трактують це так: немає с/г доходу — немає права на залік ПДФО/ВЗ у МПЗ.
Висновок: Земельний податок ви включаєте у повному обсязі (на нього правило пропорційності доходів не поширюється, він іде в залік 100% згідно з пп. 141.9.2). А от щодо ПДФО директора, при нульовому доході, безпечніше його не включати, щоб уникнути штрафів за завищення витрат, що зменшують МПЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!