Вплив відсутності акта на ПДВ при закінченні аренди

Відсутність підписаного акта приймання-передачі (повернення) транспортного засобу означає, що з юридичної та податкової точок зору об'єкт залишається в користуванні орендаря. Це може призвести до автоматичного продовження договору, нарахування орендної плати за фактичний час утримання авто або виникнення зобов'язань з ПДВ за безоплатне надання послуг.

Відповідно до ст. 795 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3849, повернення наймачем (орендарем) предмета договору найму оформляється відповідним документом (актом), який підписується сторонами. Саме з моменту підписання такого акта договір найму припиняється.

Якщо акт не підписаний, а орендар продовжує користуватися автомобілем після закінчення строку договору, і ви як орендодавець не висунули заперечень протягом одного місяця, договір вважається поновленим на строк, який був раніше встановлений договором (ст. 764 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3728).

Крім того, за весь час прострочення повернення автомобіля ви маєте право вимагати від орендаря плату за користування річчю, а також неустойку у розмірі подвійної плати за користування за час прострочення ( ст. 785 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3811).

У податковому обліку ситуація, коли автомобіль не повернуто за актом, а орендна плата не нараховується, може бути розцінена як безоплатне надання послуг.

Операції з безоплатного постачання послуг є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483). При безоплатному наданні послуг база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за звичайні ціни (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551).

Отже, якщо ви не нараховуєте орендну плату, але акт повернення не підписано, податківці можуть зобов'язати вас нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з ринкової вартості оренди такого авто.

Раді допомогти, звертайтесь ще!