Звітність та податки для ФОП при оренді землі пайової

Вітаю розберемо ваше питання по черзі:

1 Податки та звітність за орендодавця (фіз-особу)
Оскільки ви є суб'єктом господарювання (ФОП), ви виступаєте податковим агентом щодо власника паю.

Податки з оренди:

ПДФО: 18% від суми орендної плати.
Військовий збір: 5% від суми орендної плати.
Важливо: Податки сплачуються до бюджету громади, де знаходиться земельна ділянка (пай), протягом 3-х банківських днів після виплати оренди.

Відповідно до п.п. 168.4.9 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Звітність:

Ви повинні відобразити ці виплати у Додатку 4ДФ до Об’єднаного звіту (ПДФО/ЄСВ/ВЗ). Код ознаки доходу для оренди земельного паю — 195. Подається щокварталу у (2026 для ФОП).

Відповідно до Наказу Мін фіну № 4

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n152

2. Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)
МПЗ — це мінімальна сума податків, яку держава хоче отримати з кожного гектара сільгоспземлі.

Хто платить: Оскільки договір оренди зареєстрований на вас (ФОП), МПЗ сплачуєте ви, а не власник паю.

Куди платити: МПЗ сплачується до місцевого бюджету за місцезнаходженням ділянки.

Звітність: Розрахунок МПЗ подається у складі річної декларації платника єдиного податку (спеціальний додаток МПЗ).

Ви маєте право зменшити суму нарахованого МПЗ на суму сплачених податків, пов'язаних із цією землею (ПДФО та ВЗ з орендної плати, земельний податок, якщо він є). Тобто, якщо сума ПДФО з оренди більша або дорівнює МПЗ, то фактично доплачувати МПЗ «живими» грошима не доведеться.

Відповідно до ст 38-1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231

3. Загальна звітність ФОП 2-ї групи
Окрім "земельних" питань, ви продовжуєте виконувати стандартні обов'язки:

Єдиний податок: до 20% від мінімальної зарплати щомісяця.
ЄСВ: 22% від мінімальної зарплати (наразі діє добровільна сплата через воєнний стан, але для стажу краще платити).
Декларація: Річна податкова декларація платника ЄП (куди додається розрахунок МПЗ та Додаток 1 по ЄСВ).

Відповідно до ст. 291 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Форма 20-ОПП: Ви повинні подати повідомлення про новий об'єкт оподаткування (орендований пай) протягом 10 робочих днів після оформлення договору.

Відповідно до Наказу Мін фіну № 1588

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n246

Висновок ви як ФОП який орендує землі сг призначення повинні:
Подати 20-ОПП про орендований пай.
При виплаті оренди власнику — утримати та сплатити 18% ПДФО та 5% ВЗ податків.
Подати 4ДФ за квартал, у якому була виплата.
В кінці року заповнити додаток з МПЗ у річній декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!