Облік витрат ТОВ при побудові СЕС та консультаційних послугах

1. Навчання а доступ до платформи з уроками

Оскільки для підприємства це вкладення у підготовку виробничого персоналу — Дт 91, або, якщо участь цього працівника у виробничому процесі буде в майбутньому, і навчання пов’язане саме з таким процесом, доцільно віднести на Дт 39 та включити до загальновиробничих витрат у той період, коли працівник почне реалізовувати свої знання.

Щодо додаткового блага.

У Податковому кодексі України є два звільнення:

підпункт 165.1.21 — стосується оплати навчання у вітчизняних вищих навчальних закладах та закладах професійно-технічної освіти, в межах трьох мінімальних зарплат за кожен місяць;

підпункт 165.1.37 — передбачає, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Якзо це один з цих двох випадків- оподткування не застосовуєтсья.

Якщо послуги доступу надає не навчальний заклад, і навіть якщо таке навчання пов’язане з діяльністю підприємства, але не є обов’язковим згідно з вимогами закону, виникає додаткове благо.

У такому разі податок на доходи фізичних осіб із натуральним коефіцієнтом та військовий збір роботодавець зобов’язаний нарахувати, утримати та сплатити з такого доходу працівника.

Однак, на наш погляд, доступ до інформаційних матеріалів, якщо він придбавається підприємством і договір укладено саме з підприємством — за певного формулювання умов такого договору — взагалі може не бути доходом працівника, ані оподатковуваним, ані звільненим. Це можуть бути витрати підприємства на інформаційно-консультаційні послуги., пов'язані із виробничим процесом.

Визначальним, на наш погляд, є те, на кого укладений договір. Якщо результатом оплати є персональний доступ працівника — це додаткове благо. Якщо ж підприємство набуває доступ до інформації, якою може користуватись будь-який працівник підприємства — теперішній або майбутній, — це прирівнюється до придбання технічної літератури в бібліотеку, і працівник не отримує додаткового блага.

Для відсутності додаткового блага при такому варіанті доцільно розробити положення, зхто , як за яких осбатвин користуєтсья матеріалами, на як оклоосіб це поширюється.

Звісно, простішим і безпечнішим буде сплатити податки з додаткового блага, це не потруеє обгрунтування.

Витрати на розробку договору оренди СЕС, навіть якщо діяльність з оренди ще не розпочата, обліковуються на рахунку 92 «Адміністративні витрати». Відповідно до пункту 18 НП(С)БО 16 «Витрати», такі витрати визнаються у періоді їх фактичного понесення, якщо вони не створюють активу або окремого юридичного права. Підписання акту на юридичні послуги є підставою для визнання витрат.

Ліцензія на IP-телефонію строком на один місяць, якщо використовується в межах цього ж звітного періоду, відображається на рахунку 92 або 93, залежно від функціонального призначення. Рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» не застосовується, якщо витрати охоплюють лише поточний місяць. Це відповідає принципу відповідності доходів і витрат, встановленому у п. 6 розділу І НП(С)БО 1.

2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!