Облік продажу житлової квартири підприємством на єдиному податку

Продаж квартири з основних засобів підприємством на єдиному податку без ПДВ обліковується як продаж необоротного активу з відповідним переведенням до активів, утримуваних для продажу, а оподаткування залежить від строку перебування квартири на балансі.

Якщо квартира перебувала на балансі підприємства понад 12 місяців, доходом, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, буде різниця між сумою коштів, отриманих від її реалізації, та залишковою балансовою вартістю на дату продажу (пункт 292.2 Податкового кодексу України). Якщо ж строк менший ніж 12 місяців, доходом вважатиметься повна сума виручки без урахування залишкової вартості.

Зобов’язань з ПДВ у підприємства не виникає, оскільки воно не є платником податку. До того ж, згідно з підпунктом 197.1.14 Податкового кодексу України, операції з постачання житла (крім першого постачання) звільняються від оподаткування ПДВ. Такі операції не включаються до обсягу, що вимагає обов’язкової реєстрації платником ПДВ згідно з пунктом 181.1 Податкового кодексу України.

Податок на нерухомість сплачується до моменту державної реєстрації переходу права власності. Після продажу об’єкта необхідно подати уточнюючу податкову декларацію, зменшивши податкове зобов’язання з податку на майно (стаття 266 Податкового кодексу України).

У бухгалтерському обліку перед реалізацією об’єкт квартири слід перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до пункту 5 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу» (затвердженого наказом Мінфіну від 07.10.2003 № 617).

Проведення:

Списання амортизації — Дт 131 – Кт 103
Переведення квартири до активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 103
Відображення доходу від реалізації — Дт 377 – Кт 712
Списання залишкової вартості — Дт 943 – Кт 286
Формування фінансового результату — Дт 712 – Кт 791, Дт 791 – Кт 943
Отримання коштів — Дт 311 – Кт 377

Додатково, при продажу квартири необхідно подати повідомлення за формою № 20-ОПП до податкового органу із зазначенням зміни стану об'єкта на «об'єкт відчужений» (наказ ДПС від 16.01.2012 № 80).

Хоча експертна оцінка для юросіб не є обов’язковою при нотаріальному оформленні, її варто мати, особливо у разі продажу фізичній особі. Заниження вартості може бути підставою для оподаткування вигоди покупця податком на доходи фізичних осіб (18%) та військовим збором (5%) згідно з підпунктом 164.2.17 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!