Можливість зменшення ПДВ при реєстрації відхиленого РК

Слід мати на увазі, що згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування».

Отже дійсно – зараз поки є можливість зарєструвати такий РК.

При цьому дата РК повинна бути саме 20.08.24 р. – адже саме на ту дату відбувалася відповідна подія.

РК буде вважатися зареєстрованим несвоєчасно – тому Ви як постачальник включаєте його в рядок 7.1 декларації за січень 2026 року.

Є відповідне роз'яснення ДПС України з подібного приводу: «…зменшення податкових зобов’язань з ПДВ продавцем на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ відображається постачальником у податковій декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування – у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування;

за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «У податковій декларації якого звітного податкового періоду продавець має право зменшити податкове зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якщо контрагентами не використовується електронний сервіс ДПС для обміну розрахунками коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42264 ).

Щодо штрафних санкцій – у разі несвоєчасної реєстрації РК вони застосовується до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію.

Згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) такою особою є покупець – платник ПДВ.

Тобто до Вас як до постачальника штраф не може бути застосований.

Раді допомогти, звертайтесь ще!