ПДВ: Як правильно оформити податкову накладну при збитках

У Вашому випадку слід орієнтуватися не на ціну придбання, а на залишкову вартість об'єкта ОЗ на початок місяця, в якому буде продаж:

згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Разом із складанням ПН на фактичне постачання слід скласти ПН з типом причини 15.

Є відповідне роз'яснення ДПС України з цього приводу:

замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Щодо відображення такої операції в обліку:

Дт286 – Кт10 – списано залишкову вартість;

Дт131 – Кт10 – списано знос;

Дт377 – Кт712 – відображено реалізацію об’єкта НА;

Дт712 – Кт643 та Дт643 – Кт6412 – відображено нарахування ПДВ;

Дт977 – Кт6412 – додаткове нарахування ПДВ у разі, якщо реалізація відбулася за ціною нижче ніж база оподаткування, тобто залишкова вартість (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 );

Дт712 – Кт791 – дохід віднесено на фін/результат;

Дт943 – Кт286 – відображено собівартість реалізації;

Дт791 – Кт943 – собівартість реалізації віднесено на фін/результат від основної діяльності»;

Дт793 – Кт977 – нарахований ПДВ на суму перевищення віднесено на фін/результат від іншої діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!