Списання МШП: чи потрібно нараховувати ПДВ при списанні

Вважаємо, що потрібно.

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, Ви маєте на увазі МНМА, за якими знос було нараховано методом «50 – 50» (п.27 НП(С)БО – 7 «Основні засоби», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ).

З цього приводу є роз'яснення ДПС Украіни:

«…при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:

нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;

не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493 ).

Отже у разі якщо при придбані об'єкта МНМА був сформований податковий кредит та у разі якщо вартість такого об'єкту не включається до вартості готовой продукції (швидше за все – не включається ) – тоді потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Базою оподаткування при цьому є залишкова вартість об'єкту НА (тобто МНМА) на початок періоду, в якому списано – п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ) – тобто за мінусом 50% вже нарахованого зносу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!