Чи можна списати неотримані податкові накладні на витрати

Вважаємо, що в 2025 році та також зараз такі залишки можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Також слід мати на увазі, що згідно з п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ) певні строки, у т.ч. і наведений строк, було призупинено до 01.08.23 р.

Отже з наведено випливає – наведені Вами ПН за червень та липень 2022 р. потрібно було зареєструвати по липень 2024 р. включно – тоді були підстави для включення ПН до складу податкового кредиту липня 2024 р.

Цього не було зроблено – тому в 2024 р. такий ПДВ потрібно було віднести на витрати: Дт949 – Кт6442.

Але і цього не було зроблено. Тому залишається тільки віднести за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Це випливає з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ) : «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!