Виправлення помилки бухгалтерського обліку відсотків за грудень 2024 року

Помилку потрібно виправити як помилку минулого періоду: донарахувати відсотки за грудень 2024 р. бухгалтерською довідкою з віднесенням на фінрезультат 2024 року та подальшим закриттям дебіторки при надходженні коштів у січні 2025 р.

У вашій ситуації має місце помилка минулого звітного періоду – у грудні 2024 року не було відображено нарахування відсотків банку на залишок коштів на рахунку, хоча дохід виник саме в цьому періоді.

Відсотки за грудень 2024 р. є доходом грудня, незалежно від того, що фактично вони зараховані банком у січні 2025 р. Не відображення доходу порушує принцип нарахування. Зверніть увагу: коректне проведення для нарахування відсотків – Дт 373 Кт 719, а не Кт 733 (733 застосовується для інших фінансових доходів, не для банківських відсотків за поточним рахунком).

Помилка виправляється згідно з НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13 як помилка минулих періодів:

У 2025 році (бухгалтерська довідка): Дт 373 Кт 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»

Одночасно відображаєте надходження коштів: Дт 311 Кт 373

У такому випадку фінрезультат 2025 року не спотворюється, а коригується нерозподілений прибуток на початок року.

Податок на прибутокю. Податок на прибуток: дохід має бути врахований у 2024 році (через уточнення фінансової звітності та декларації з прибутку).

ПДВ: банківські відсотки не є об’єктом оподаткування ПДВ, тож ПДВ-наслідків немає.

Для виправлення обов’язково оформлюється бухгалтерська довідка.

Якщо станом на 31.12.2024 у підприємства не було достатніх підстав достовірно оцінити дохід і не було впевненості, що банк нарахує відсотки, то їх невизнання у грудні 2024 року можна розглядати як обґрунтовану облікову оцінку, а не помилку.

У загальному випадку відсотки за користування залишком коштів визнаються доходом того періоду, до якого вони належать. Проте стандарти бухобліку дозволяють виняток, якщо на дату балансу дохід не може бути достовірно оцінений.

Відповідно до НП(С)БО 15, дохід визнається за умови, що існує ймовірність отримання економічних вигід; суму доходу можна достовірно визначити.

Якщо станом на 31.12.2024 банк не надає виписки або повідомлення про нарахування; умовами договору передбачено, що відсотки можуть нараховуватись лише за рішенням банку, або ставка змінна/залежить від внутрішніх показників банку; у попередні періоди були випадки, коли банк не нараховував відсотки взагалі,
то у підприємства об’єктивно відсутня впевненість, що дохід виник, і немає можливості визначити його суму з достатнім рівнем достовірності.

У такій ситуації невизнання доходу у грудні 2024 року не є порушенням принципу нарахування, а є проявом професійного судження бухгалтера щодо облікової оцінки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!