Особливості обліку та ПДВ при продажу автомобіля фізособі

Слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Тому у разі якщо фактична ціна постачання б/ПДВ автомобіля менше залишкової вартості його на початок місяця, в якому здійснено продаж, то потрібно крім звичайної ПН, яка складається на дату першої події згідно з п.187.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) (або зарахування оплати на рахунок в банку, або на дату відвантаження ), також на цю дату слід скласти ПН з типом причини 13.

Є відповідне роз'яснення ДПС України з цього приводу:

замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ). В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

У разі складення ПН на продаж ПН складається на неплатника:

«у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини:

«у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо відображення такої операції в обліку:

Дт286 – Кт105 – списано залишкову вартість автомобіля;

Дт131 – Кт105 – списано знос;

Дт377 – Кт712 – відображено реалізацію автомобіля ;

Дт712 – Кт643 та Дт643 – Кт6412 – відображено нарахування ПДВ;

Дт977 – Кт6412 – додаткове нарахування ПДВ у разі, якщо реалізація відбулася за ціною нижче ніж база оподаткування, тобто залишкова вартість (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 );

Дт712 – Кт791 – дохід віднесено на фін/результат;

Дт943 – Кт286 – відображено собівартість реалізації;

Дт791 – Кт943 – собівартість реалізації віднесено на фін/результат від основної діяльності»;

Дт793 – Кт977 – нарахований ПДВ на суму перевищення віднесено на фін/результат від іншої діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!