Термін розблокування ПДВ сплив: як уникнути штрафу

На жаль, але таку ПН вже неможливо розблокувати.

Згідно з п.6 Порядку № 520( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19/ed20241219/sp:dark#n16 ) документи на розблокування треба було подати «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування».

Якщо цього не зроблено – тоді немає можливості розбокувати ПН.

Та в таких випадках передбачено застосування штрафу в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ) у разі виявлення відсутності зареєстрованої ПН на господарську операцію.

Разом з цим, якщо Ви зареєструєте зараз таку ПН – наведеного штрафу не буде.

Щоправда – буде штраф за несвоєчасну реєстрацію такої ПН в розмірі 25% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строку від 366 та більше кал/днів ).

Та такою ПН покупець вже не зможе скоритуватися:

згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

З наведеної норми випливає, що грудень 2025 р. був останнім періодом, коли можна було зареєструвати ПН від 04.12.24 р., та що б таку ПН можна було включити до складу податкового кредиту.

Але цього не було зроблено. Тому право на податковий кредит у покупця втрачено, він може списати на витрати в грудні 2025 р.: Дт949 – Кт6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!