Формування цін на алкоголь і табак з урахуванням ПДВ

Ціна алкоголю формується так: на ціну без ПДВ нараховується ПДВ 20 %, а на суму з ПДВ нараховується роздрібний акциз 5 %, при цьому акциз не включається до бази ПДВ.

Юридична особа‑ФОП на загальній системі, яка здійснює роздрібну торгівлю алкогольними напоями, при переході на статус платника ПДВ формує роздрібну ціну з урахуванням ПДВ (стаття 188.1 Податкового кодексу України) та роздрібного акцизного податку (підпункт 214.1.4 ПКУ). ПДВ визначається від вартості товару без податків, а база акцизного податку — від вартості з ПДВ, але без самого акцизу.

1) Якщо без ПДВ ви застосовуєте націнку 40 % до закупівельної ціни 100,00 грн, то ціна без податків становить 140,00 грн; на цю суму нараховується ПДВ 20 %: 140,00 × 20 % = 28,00 грн, і вартість з ПДВ становить 168,00 грн; на суму 168,00 грн нараховується роздрібний акциз 5 %: 168,00 × 5 % = 8,40 грн; кінцева сума реалізації в чеку становитиме 176,40 грн. У податковій накладній (ПН) відображаються сума без ПДВ (140,00 грн) і ПДВ (28,00 грн), а роздрібний акциз у ПН не зазначається — він зазначається в розрахунках акцизу та у фіскальному чеку РРО.

Якщо ви хочете встановити кінцеву (чекову) ціну з урахуванням податків, наприклад 150,00 грн, то податки «виймаються» з цієї суми. Спочатку визначається акциз: 150,00 / 105 × 5 % = 7,14 грн; після відрахування акцизу залишається 142,86 грн, з яких сума без ПДВ становить 142,86 / 1,20 = 119,05 грн, а ПДВ — 142,86 − 119,05 = 23,81 грн. У ПН ви зазначаєте 119,05 грн (без ПДВ) і 23,81 грн (ПДВ), акциз у ній не показуєте.

База ПДВ не повинна включати роздрібний акциз відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України, а база акцизного податку формується відповідно до пп. 214.1.4 ПКУ. Також врахуйте, що після того, як ви станете платником ПДВ, і якщо будете купувати товар у постачальника — платника ПДВ, у вас формуватиметься податковий кредит. Тобто сума ПДВ до сплати до бюджету, якщо дивитися на останній приклад, становитиме не 23,81 грн, а 23,81 – 16,67 грн (це той ПДВ, який зазначено у податковій накладній від постачальника, якщо загальна ціна одиниці товару — 100 грн з ПДВ). ПДВ до сплати - ваші податкові зобов'язання (ПДВ в ціні проданого) мінус подктвий кредит (пдв в ціні купленого, підтрджений зареєстрованою податковою накладною).
2) Для тютюнових виробів, які мають встановлені максимальні роздрібні ціни, роздрібний торговець звільнений від нарахування ПДВ і роздрібного акцизу (п. 197.27 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!