Податки і реквізити при купівлі автомобіля юридичною особою

Юридична особа як податковий агент утримує ПДФО та військовий збір із суми виплати фізичній особі при купівлі транспортного засобу, якщо така операція підлягає оподаткуванню, та перераховує їх до бюджету за місцем своєї реєстрації.

Якщо об'єктом купівлі є легковий автомобіль і фізична особа не продавала інші транспортні засоби протягом поточного року, дохід від такого продажу не оподатковується (пункт 173.2 Податкового кодексу України). У цьому випадку юридична особа не утримує податки та не подає звітність щодо такої операції.

У випадку, якщо об’єктом продажу є вантажний автомобіль або інший транспортний засіб (крім легкових, мотоциклів і мопедів), дохід підлягає оподаткуванню. При першому або другому продажу такого об’єкта протягом календарного року ставка ПДФО становить 5% (підпункт 173.1), при третьому і наступних — 18% (пункт 173.2). У будь-якому випадку, якщо дохід підлягає оподаткуванню, військовий збір утримується у розмірі 5% (згідно із Законом України від 08.08.2023 № 4015-IX, набрав чинності 01.12.2024).

Базою оподаткування є ціна, зазначена в договорі, але не нижча за оціночну вартість, визначену незалежним оцінювачем (підпункт 173.1 ПКУ). Для застосування пільгової ставки 5% при продажу вантажного авто експертна оцінка є обов’язковою.

Податки утримуються та сплачуються під час виплати доходу фізичній особі (підпункт 168.1.2 ПКУ). Якщо виплата проводиться готівкою або в негрошовій формі, утримані суми мають бути перераховані до бюджету протягом трьох операційних днів, що настають після дня виплати (підпункт 168.1.4 ПКУ).

Сплата податків здійснюється за місцезнаходженням юридичної особи, а не за місцем укладення договору (підпункт 168.4.1 ПКУ). Реквізити рахунків можна знайти на сайті ДПС у розділі «Бюджетні рахунки» для відповідної територіальної громади (де зареєстроване підприєство). Коди класифікації доходів бюджету:

11010400 — ПДФО з інших доходів, ніж заробітна плата;
11011000 — військовий збір.
Юридична особа повинна відобразити таку виплату в Податковому розрахунку за формою № 4ДФ у кварталі, в якому відбулася виплата, із зазначенням ознаки доходу «105».

Раді допомогти, звертайтесь ще!