Ліквідація ТОВ: податкові нюанси та списання інвестицій учасника

Ліквідаційний баланс можна подати вже зараз, але заключну декларацію з податку на прибуток — лише після внесення запису до ЄДР про припинення ТОВ. Інвестиція в учасника списується датою державної реєстрації припинення.

Після завершення розрахунків з кредиторами та закриття банківських рахунків, підприємство має право подати ліквідаційний баланс до контролюючого органу. Це передбачено частиною 11 статті 111 Цивільного кодексу України. Такий баланс, як правило, є нульовим, без залишків активів і зобов’язань. Подання цього документа фактично свідчить про готовність ТОВ до перевірки, яку відповідно до підпункту 78.1.7 Податкового кодексу України ДПС має право провести у зв’язку з ліквідацією платника податків.

Заключну декларацію з податку на прибуток з позначкою «ліквідаційна» подають за податковий період, на який припадає дата державної реєстрації припинення юридичної особи (підпункт 137.4.3 ПКУ). Якщо таку декларацію буде подано до появи запису в ЄДР, її доведеться подати повторно після внесення цього запису, оскільки фактична дата припинення ще не настала. За позицією податкових органів, подання заключної декларації можливе після внесення такого запису, навіть до завершення відповідного звітного періоду (ЗІР, категорія 102.20.01).

Фінансова інвестиція у вигляді частки в ТОВ може бути списана з обліку учасника лише в момент, коли товариство офіційно припиняє існування. Відповідною датою є день внесення запису до ЄДР про припинення юридичної особи. Саме на цю дату учасник має право відобразити списання інвестиції проводкою Дт 96 або 977 — Кт 14, залежно від облікової політики.

У разі застосування податкових різниць і ведення обліку інвестицій за методом участі в капіталі, необхідно врахувати вимоги підпункту 140.5.3 Податкового кодексу України. В такому разі фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму збитків, пов’язаних із ліквідацією інвестиції.

Після подання ліквідаційного балансу варто направити до ДПС супровідний лист із повідомленням про завершення розрахунків із кредиторами, що сприятиме швидшому призначенню документальної перевірки. Подати декларацію з позначкою «ліквідаційна» можна лише після отримання виписки з ЄДР про припинення. Інвестиція в учасника також списується на дату відповідного запису в ЄДР.

Раді допомогти, звертайтесь ще!