Як правильно складати баланс: розгорнуте сальдо чи підсумок

Так, треба розгорнуто

Відповідно до п.3 р.І НПСБО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text баланс (звіт про фінансовий стан) - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

• активи - ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.


• зобов’язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.


• власний капітал - різниця між активами і зобов’язаннями підприємства.

Отже основна формула балансу це Актив(це що я маю)=Пасиву (за рахунок чого я це маю) Зобов’язання+ Власний капітал.

При формуванні Балансу активні рахунки показуємо в активі балансу. Пасивні рахунку в пасиві. Активно-пасивні рахунки відображають розрахунки, де сальдо може бути як дебетовим (дебіторська заборгованість), так і кредитовим (кредиторська заборгованість). Вони використовуються для обліку розрахунків з різними дебіторами/кредиторами, покупцями, постачальниками,підзвітними особами та бюджетом. При складанні балансу вони відображаються розгорнуто, дебетове сальдо в активі, кредитове в пасиві балансу.

Якщо у вас на рахунку 631 авансова дебіторська заборгованість одного контрагента на суму 20 тисяч і товарна кредиторська заборгованість перед ним же на 50 тисяч, не можна показувати в балансі лише кредиторку на 30 тисяч. Потрібно окремо показати 20 тисяч в активі та 50 тисяч у пасиві.

Згортати довгострокову заборгованість із короткостроковою чи грошову заборгованість із товарною – заборонено. Якщо вам гроші мають заплатити через два роки, а ви маєте заплатити через два місяці – це, звичайно, зобов’язання різного характеру. Згортати їх у фінзвітності – означає вводити користувачів в оману.

Також не можна згортати інформацію про суми первісної вартості та зносу основних засобів чи про суми неоплаченої частини статутного капіталу. Така згорнута інформація не просто вводить в оману користувачів фінзвітності і робить її недостовірною, а ще й породжує запитання щодо відповідності показників Балансу іншим видам звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!