Отримані кошти включаються до доходу ФОП на ЗС у січні 2026 року.

Датою отримання доходу у ФОП на 3 групу ЄП і у ФОП на ЗС є дата фактичного отримання коштів за надані послуги. Оскільки послуги були надані у 2023 році, коли ФОП перебував на 3 групі ЄП, а оплата за послуги була отримана у січні 2026 року, коли ФОП перейшов на ЗС, то такі кошти є доходом ФОПа на ЗС.

На дату надання цих послуг доходу у ФОП на 3 групі ЄП не було, оскільки послуги не було оплачено.

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601

Але такі кошти не підлягають оподаткуванню ПДВ, оскільки ПДВ виникає на дату «першої події» згідно п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Оскільки першою подією було надання послуг, коли ФОП не був платником ПДВ, то обов’язку включати ці кошти отримані у січні 2026 року до своїх податкових зобов’язань з ПДВ не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!