Суперечка з податковою щодо ПДВ через неповну інформацію в ПН

На нашу думку, вимогиподатківців щодо донарахування ПДВ у цій ситуації є неправомірними, якщо наявна CMR-накладна підтверджує міжнародний характер перевезення, а скорочення маршруту в податковій накладній (ПН) не заважає ідентифікувати операцію.

Так, відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%. Головною умовою для застосування цієї ставки є здійснення перевезення за єдиним міжнародним перевізним документом (у вашому випадку — CMR або залізнична накладна СМГС). Саме CMR є первинним документом, який підтверджує факт перетину кордону та міжнародний статус послуги. Якщо в CMR маршрут вказано повністю і він збігається з фактичним виконанням, право на 0% ставку є обґрунтованим.

Відповідно до абз. 11 п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 помилки в реквізитах податкової накладної (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст, період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною для невизнання податкової накладної. Скорочення назви маршруту в графі 2 ПН (наприклад, «Вінниця — Ізов» замість повного шляху до Польщі) є формальною неточністю. Оскільки ПН містить посилання на послугу перевезення, а супровідні первинні документи (CMR, акти) дозволяють чітко ідентифікувати, про який саме рейс ідеться, така ПН вважається дійсною.

Рекомендації для захисту:
Підготуйте письмове заперечення на акт перевірки (або пояснення на запит), де вкажіть, що ПН містить достатньо даних для ідентифікації операції згідно з п. 201.10 ПКУ.
Надайте копії CMR та залізничних накладних, які підтверджують, що вантаж перетнув кордон і послуга є єдиним міжнародним перевезенням.
Посилайтеся на принцип презумпції правомірності рішень платника (пп. 4.1.4 ПКУ), оскільки формальна неточність у номенклатурі не змінює суті господарської операції, яка підпадає під ставку 0%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!