Визначення місяця включення податкового кредиту за ПДВ

Ви повинні відобразити податковий кредит у декларації за листопад.

Відповідно до п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту для операцій із ввезення товарів на митну територію України є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528. Оскільки оплата була здійснена 27.11, ця умова виконана у листопаді.

Відповідно до п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 документом, що посвідчує право на податковий кредит, є митна декларація (МД), оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку. Оскільки МД оформлена 30.11, право на податковий кредит остаточно підтверджено також у листопаді.

Дата операції в системі електронного адміністрування (СЕА ПДВ) «01.12» відображає момент технічного обміну даними між Державною митною службою та ДПС (реєстрацію відомостей у реєстрі). Проте право на податковий кредит виникає саме в періоді оформлення МД та сплати податку, а не в періоді технічного відображення суми в СЕА ПДВ.

На відміну від податкових накладних, податковий кредит за митними деклараціями не можна відкладати на наступні звітні періоди (правило 365 днів не діє). Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 суми податку, сплачені при імпорті, відображаються у звітному періоді, в якому виникло право на такий кредит (тобто в періоді оформлення МД та сплати ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!