Облік дивідендів та нерозподілений прибуток у фінансових звітах

ПДФО і військовий збір, які утримуються з дивідендів, не є витратами підприємства. Дивіденди — це розподіл прибутку, а не витрати. Ви нараховуєте дивіденди — це означає, що зменшується нерозподілений прибуток (рахунок 441), і одночасно виникає заборгованість перед засновником (рахунок 671). Потім утримуєте з цієї суми ПДФО і військовий збір — зменшуєте борг перед засновником, бо ці кошти самостійно сплачуєте до бюджету. Тому ані дивіденди, ані податки з них не проходять через витрати і не відображаються у Звіті про фінансові результати.

Бухгалтерські проведення:

Нараховано дивіденди засновникам: Дт 443 — Кт 671
Утримано ПДФО і військовий збір: Дт 671 — Кт 6411, 642
Сплачено ПДФО і військовий збір до бюджету: Дт 6411, 642 — Кт 311
Виплачено залишок дивідендів засновникам: Дт 671 — Кт 311
У балансі самі дивіденди не показуються окремо, але їх нарахування зменшує нерозподілений прибуток, який потрапляє до рядка 1420 Балансу (форма № 1 «Звіт про фінансовий стан»).

Що відображається в рядку 1420 Балансу:
У цьому рядку відображається сальдо за рахунками групи 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», зокрема:

441 «Прибуток нерозподілений» (кредитове сальдо)
442 «Непокриті збитки» (дебетове сальдо — відображається в дужках)
443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» — саме на цей рахунок списують прибуток, спрямований на дивіденди або інші цілі, тому він зменшує підсумок
На кінець року визначаєте фінансовий результат:

закриваєте доходи й витрати на 791
якщо прибуток: Дт 791 — Кт 441
якщо збиток: Дт 442 — Кт 791
Далі, якщо приймається рішення виплатити дивіденди, суму списують з 441 на 443:

Дт 441 — Кт 443
І вже з 443 нараховуються дивіденди: Дт 443 — Кт 671
Приклад:

Початкове сальдо на 441: 1 550 тис. грн
Прибуток за рік (рядок 2350): 50 тис. грн → Дт 791 — Кт 441
Нараховано дивідендів за минулі роки: 80 тис. грн → Дт 441 — Кт 443, далі Дт 443 — Кт 671
=> у результаті:
Рядок 1420 = (1 550 + 50 - 80) = 1 520 тис. грн
Тобто рядок 1420 — це загальне підсумкове сальдо рахунків 44 групи:
нерозподілений прибуток (441), використаний прибуток (443) і, якщо є, непокритий збиток (442). Показується однією підсумковою цифрою: прибуток — звичайна сума, збиток — у дужках.

Раді допомогти, звертайтесь ще!