ПДВ і податок на прибуток: нюанси звітності для нерезидента

Операція з надання інформаційно-аналітичних послуг нерезиденту не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місце постачання таких послуг розташоване за межами України. Податкова накладна в такому разі не складається.

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483).

Для інформаційних, консультаційних та інших аналогічних послуг місце постачання визначається за місцем, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання (пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496).

Оскільки ваш покупець — нерезидент, місце постачання послуг знаходиться за межами митної території України. Отже, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Оскільки операція не є об'єктом оподаткування згідно зі ст. 186 ПКУ, обов'язок складати та реєструвати податкову накладну відсутній. Такі операції відображаються лише у рядку 5 декларації з ПДВ та у таблиці 1 додатку 4.

Факт оплати у гривні з рахунку нерезидента в Україні не змінює правила визначення місця постачання послуг.

Для підтвердження експорту послуг вам необхідно мати:

1. Зовнішньоекономічний договір (контракт): Може бути укладений у простій письмовій або електронній формі. Для експорту послуг (крім транспортних) договором може вважатися прийнята публічна оферта або виставлений рахунок-фактура (інвойс), у тому числі в електронному вигляді (ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171).

2. Акт наданих послуг або Інвойс: Документ, що підтверджує фактичне надання послуг. Якщо договір передбачає, що оплата виставленого інвойсу є підтвердженням прийняття послуг, окремий акт можна не складати.

Первинний документ повинен мати особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. З точки зору українського законодавства, звичайний скан підпису не є оригіналом підпису і не має сили КЕП (кваліфікованого електронного підпису). У разі податкової перевірки скан-копії без наявності оригіналів або КЕП можуть бути визнані недійсними як первинні документи.

Варто використовувати електронний документообіг із застосуванням КЕП (наприклад, через міжнародні платформи, якщо це погоджено договором) або обмінюйтеся паперовими оригіналами. Для ЗЕД-послуг часто достатньо інвойсу, який був оплачений, що згідно зі ст. 6 Закону про ЗЕД спрощує документообіг.

Що стосується податку на прибуток, то якщо ви не коригуєте фінрезультат на податкові різниці, то операція відображається за правилами бухгалтерського обліку (дохід визнається за датою акта або інвойсу).

Раді допомогти, звертайтесь ще!