День лектора продовжується!
Встигніть забрати подарунки та знижки -70%!
Оподаткування нерухомості у спільній діяльності: важливі нюанси та правила
Пункт 196.1.7. ПКУ ( див. нижче) стосується лише товарів , послуг, але не основних засобів, які власника не змінюють
При здійсненні спільної (сумісної діяльності) передача товарів (робіт, послуг) на окремий баланс платника податку, уповноваженого договором вести облік результатів такої спільної діяльності, вважається постачанням таких товарів (робіт, послуг);
Так, операція з внесення нерухомого майна (як необоротного активу) у спільну діяльність на окремий баланс уповноваженої особи є об’єктом оподаткування ПДВ.
Помилковим є твердження, що норми Податкового кодексу України (ПКУ) щодо спільної діяльності не стосуються основних засобів. Згідно з пп. «г» пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256, постачанням товарів вважається передача (внесення) товарів, у тому числі необоротних активів, як вклад у спільну діяльність без утворення юридичної особи, а також їх повернення. Оскільки нерухоме майно є необоротним активом, його внесення прямо прирівнюється до операції з постачання.
Для цілей оподаткування ПДВ термін «товари» охоплює всі матеріальні та нематеріальні активи (пп. 14.1.244 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256). Основні засоби (нерухомість) є матеріальними активами, тому на них поширюються всі правила оподаткування товарів.
Згідно з другим абзацом пп. 196.1.7 ПКУ, при здійсненні спільної діяльності передача товарів (робіт, послуг) на окремий баланс платника податку, уповноваженого договором вести облік результатів такої діяльності, вважається постачанням.
Хоча в цивільно-правовому аспекті майно, внесене учасниками, стає їхньою спільною частковою власністю (якщо інше не встановлено договором), для цілей ПДВ господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів (пп. 14.1.139 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256). Це означає, що передача активу від учасника до спільної діяльності розглядається як продаж.
ТОбто, учасник, який вносить нерухомість (якщо він є платником ПДВ), повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з вартості вкладу, але не нижче балансової (залишкової) вартості майна (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551).
Спільна діяльність (якщо вона зареєстрована як окремий платник ПДВ) має право на податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної.
Подальше надання цієї нерухомості в оренду в межах спільної діяльності також буде об'єктом оподаткування ПДВ (орендні платежі) у загальному порядку.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Уточнюючий розрахунок: компенсація за невикористану відпустку у звітності
Є відповідь АІ
Облік подарункових сертифікатів у бухгалтерії та податковій системі
Облік подарункового сертифіката у ТОВ та ФОП: нюанси
Чи потрібно складати коригуючий розрахунок при проміжковому акті
ТОВ загальник, платник ПДВ, за договором отримав аванси, в різних місяцях (червень/липень) в різних сумах. За першою подією подаєм на реєстрацію ПН. Звичайно що ПН блокують. Для розблокування ПН на суму авансу (1200000) складаємо проміжковий акт на…
Є відповідь АІ
Уточнюючий розрахунок ПДВ: включення накладної за вересень 2025
Є відповідь АІ
Сплата ПДФО за ознакою 101 та 124 на один рахунок
Є відповідь АІ
Облік сплати вимоги за користування земельною ділянкою підприємством
Формування податкових накладних при роздрібній торгівлі: нюанси та рішення
питання : чи можно сформувати 1 податкову на загальну суму надходжень ?
чи треба робити наприклад 50 платежів, то 50 податкових…
Чи потрібно ФОП подавати звіт про внесок без найманих працівників
Облік витрат підприємства після часткового руйнування та зміни діяльності
Є відповідь АІ
Оформлення проводок і ПДВ при здачі пластикових ящиків на переробку
1.вартість 100 ящиків = 13788,68; здавали 180 кг *17, 50=3150. як оформити проводками різницю(10638,68) на списання?
2.як оформити операції по ПДВ?
3.які документи Ви б рекомендували для оформлення (наказ…
Є відповідь АІ
ПДВ на імпорт і реалізацію мотоциклів для військових частин
Продаєм на Військову частину мотоцикл к8-пр300, код УКТ ЗЕД 8711301000,підскажіть імпорт і реалізація звільняються від ПДВ ? Дякую…
Є відповідь АІ
Чи потрібна таксономія звітності для видобувних компаній
Докази сумісництва працівника для уникнення проблем з ЄСВ
Коригування обліку анулювання ЕМД: курс та дата відображення
Організація обліку витрат на спільну розробку нематеріальних активів
Підприємство розпочинає розробку масштабного оновлення із додаванням нового функціоналу. Розроблений функціонал буде…
Чи звільняється ТОВ на єдиному податку від рентної плати
Розрахунок середньоденної для компенсації: нюанси лікарняного і звільнення
Є відповідь АІ
