☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Оподаткування нерухомості у спільній діяльності: важливі нюанси та правила
Пункт 196.1.7. ПКУ ( див. нижче) стосується лише товарів , послуг, але не основних засобів, які власника не змінюють
При здійсненні спільної (сумісної діяльності) передача товарів (робіт, послуг) на окремий баланс платника податку, уповноваженого договором вести облік результатів такої спільної діяльності, вважається постачанням таких товарів (робіт, послуг);
Так, операція з внесення нерухомого майна (як необоротного активу) у спільну діяльність на окремий баланс уповноваженої особи є об’єктом оподаткування ПДВ.
Помилковим є твердження, що норми Податкового кодексу України (ПКУ) щодо спільної діяльності не стосуються основних засобів. Згідно з пп. «г» пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256, постачанням товарів вважається передача (внесення) товарів, у тому числі необоротних активів, як вклад у спільну діяльність без утворення юридичної особи, а також їх повернення. Оскільки нерухоме майно є необоротним активом, його внесення прямо прирівнюється до операції з постачання.
Для цілей оподаткування ПДВ термін «товари» охоплює всі матеріальні та нематеріальні активи (пп. 14.1.244 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256). Основні засоби (нерухомість) є матеріальними активами, тому на них поширюються всі правила оподаткування товарів.
Згідно з другим абзацом пп. 196.1.7 ПКУ, при здійсненні спільної діяльності передача товарів (робіт, послуг) на окремий баланс платника податку, уповноваженого договором вести облік результатів такої діяльності, вважається постачанням.
Хоча в цивільно-правовому аспекті майно, внесене учасниками, стає їхньою спільною частковою власністю (якщо інше не встановлено договором), для цілей ПДВ господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів (пп. 14.1.139 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256). Це означає, що передача активу від учасника до спільної діяльності розглядається як продаж.
ТОбто, учасник, який вносить нерухомість (якщо він є платником ПДВ), повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з вартості вкладу, але не нижче балансової (залишкової) вартості майна (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551).
Спільна діяльність (якщо вона зареєстрована як окремий платник ПДВ) має право на податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної.
Подальше надання цієї нерухомості в оренду в межах спільної діяльності також буде об'єктом оподаткування ПДВ (орендні платежі) у загальному порядку.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Доступ до матеріалу надається лише передплатникам платформи
Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, .
Або прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Включення мобілізованих до списків військового обліку: чи потрібно
Правила співпраці ФОП 2 групи з ТОВ через реалізацію товарів
Правила продажу сертифікатів для ФОП 2 групи та податки
Відповідь АІ схвалено експертом
Звільнення від ЄП і ВЗ для ФОП у зоні бойових дій
Облік ПДВ при продажу стружки та амортизації верстатів ЧПУ
Відповідь АІ схвалено експертом
Списана амортизація при продажу основних засобів: облік і оформлення
Відповідь АІ відхилено експертом
Облік подарунків та зразків у ПДВ для виробників кондитерки
Обчислення днів відпустки перед звільненням: правильність розрахунків
Хто виплачує лікарняні при переведенні співробітника на нове підприємство
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Виправлення помилки у звіті 4 ДФ щодо заробітної плати
Відповідь АІ схвалено експертом
Наслідки зміни реєстрації ФОП для податків у 2024-2026 роках
ФОП, 2 група, маємо ситуацію.
В 2016 році фіз.особа переїхав з Луганської області в м. Харків, оформив статус ВПО (не змінюючи місце реєстрації по паспорту).
У 2018 році відкрив ФОП за місцем реєстрації по довідці ВПО.
У 2024 р. Переїхав у м…
Є відповідь АІ
Перерахування податків у вихідні: чи можливі такі операції
Відповідь АІ схвалено експертом
Оформлення трудових відносин та облік зарплати в оренді техніки
1. Основний офіс підприємства зареєстрований у Луцьку.
2. Ми здали спецтехніку в оренду на 1 рік у Закарпатську область (разом з обслуговуючим персоналом /…
Відповідь АІ відхилено експертом
Визначення дій з РК та ПН після зміни умов договору
Чи потрібна індексація окладів найманих працівників ФОП у листопаді
Відповідь АІ відхилено експертом
Терміни подання звітності КІК для ФО: важливі дати та періоди
Податки при продажу нерухомості підприємством: що потрібно знати
Питання щодо пільги ПДВ на ліцензії для оборонних товарів
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
