Правомірність списання ПК на витрати у грудні 2025 року

На нашу думку, поставити цю ПН в поточну декларацію з ПДВ можливо було протягом 365 днів з дати її складення згідно п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931), і цей строк був зупинений на час воєнного стану до 01.08.2023.

Проте, Ви ще зберігаєте право включити цю ПН до складу податкового кредиту за 11/2022 чрезе подання уточнюючого розрахунку, який можна опдсти протягом строку 1095 днів, визначеного ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2287), який так само був зупинений до 01.08.2023.

Тому подати уточнюючу декларацію до 11/2022 Ви можете протягом 1095 днів від 01.08.2023, тобто до 30.07.2026.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791):

"Чи має право платник включити суму ПДВ до податкового кредиту на підставі податкової накладної з дати складання якої минуло 365 днів, але не минуло 1095 днів, шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації?
Відповідь:
Якщо платник податку не включив суму ПДВ до податкового кредиту протягом термінів, визначених п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (з урахуванням особливостей, передбачених п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), то він може включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною, а саме:
за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було складено – якщо вона була вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);
за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ."

Відповідно, списувати на витрати 2025 р. Дт 644 на нашу думку ще зарано.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!