Переведення безповоротної допомоги: які наслідки для податків

Податкові наслідки для ФОП 2-ї групи, що надав поворотну або безповоротну фінансову допомогу в договорі, в якому виступав як ФОП, фактично вже настали: відповідно до п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ, платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з 1 числа кварталу, наступного за кварталом, у якому було порушено умови перебування на спрощеній системі. Для цього необхідно подати заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку відповідного кварталу.

Надання поворотної фінансової допомоги є фінансовою послугою (КВЕД 64), і фізичні особи – підприємці на спрощеній системі (1–3 групи) не мають права здійснювати таку діяльність. Це прямо підтверджено у роз’ясненнях ДПС:
– ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37276
– ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28190

Отже, сам факт надання фінансової допомоги ФОПом – порушення, яке автоматично тягне втрату права перебування на ЄП, незалежно від того, чи була вона поворотна, чи безповоротна.

Якщо допомога була безповоротною — про яке повернення може йти мова. Імовірно, у вас помилково вказано термін — йдеться про безвідсоткову поворотну допомогу.

Виправити ситуацію "переуступкою" неможливо — ФОП і фізособа — одна і та сама особа, договір з собою укласти не можна, це юридичний нонсенс. Крім того, навіть якби договір був укладений із третьою особою, це не усуває первинного порушення — сам факт надання допомоги ФОПом.

У разі перевірки (наприклад, ТОВ-отримувача) ДПС має право перевести ФОП на загальну систему заднім числом з 1 числа кварталу, наступного за кварталом порушення. Це означає донарахування 18% ПДФО + 1,5% військового збору (з 2025 року — 5%, відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-IX) + ЄСВ 22% із сум підприємницького доходу за весь період після порушення.

Виправити ситуацію можна лише шляхом переукладення договору заднім числом на фізичну особу (не ФОП). Якщо юрособа-отримувач допомоги погодиться і ви встигнете внести зміни до перевірки — це дозволить формально зняти податкові ризики. Але така дія перебуває в "сірій зоні" — юридично сумнівна та може бути визнана контролюючими органами як фіктивне перекриття правочину.

Фізична особа має право надати допомогу будь-якому суб’єкту без порушення податкового законодавства. Такі операції регулюються Цивільним кодексом України (ст. 1046–1049), не є підприємницькою діяльністю й не відображаються у звітності ФОП.

У разі якщо кошти переказані з рахунку ФОП, але договір укладено з фізособою, — сам факт переказу з підприємницького рахунку не означає, що операція здійснена в рамках господарської діяльності. Підприємець має право вільно розпоряджатися коштами на рахунку (у межах, не заборонених законом).

Для ідеального оформлення такої операції радимо переказувати кошти з особистого рахунку фізичної особи. Тобто:

переказати кошти з ФОП-рахунку на власний рахунок-фізособи,
а потім — на рахунок підприємства/отримувача за договором позики.
Висновок:
– Надання фіндопомоги ФОПом — порушення (ЗІР, п.п. 298.2.3 ПКУ);
– Перехід на загальну систему неминучий у разі виявлення;
– Найкраще рішення — укладати договори як фізособа-фізособа, що не створює жодних податкових наслідків;
– Виправлення "заднім числом" — технічно можливе, але юридично вразливе;
– Рекомендується діяти якнайшвидше для мінімізації ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!