Коригування ПДВ при митному оформленні: нові вимоги податкової інспекції

Можемо припустити, що Ви застосовували пільгу по ПДВ при постачанні дронів за пп. 5 п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n8035).

По цій пільзі в п. 32 був такий нюанс:

до 26.12.2025 останній абзац виглядав так:

"У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій."

з 26.12.2025 виглядає так:

"У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту, положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій."

Отже, якщо Ви щось придбавали з ПДВ (в т.ч. при імпорті) і використовувати на виробництво та поставку дронів без ПДВ (з пільгою) але не за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель, то Ви мали б нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Самі пільгові поставки мали показувати в таблиці 2 додатку Д4 декларації з ПДВ.

Тому ДПС очікує від Вас ці умовні ПЗ, які Ви мали ставити в ряд. 4.1 декларації з ПДВ на підставі зведених ПН за п. 198.5 ПКУ.

З 26.12.2025 ситуація змінилася - і тепер незалежно від того - кому Ви продаєте ці дрони, нараховуати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не прийдеться. Але показувати пільгові поставки в ряд. 5 декларації та в додатку Д4 треба.

Додатково рекомендуємо консультацію "ПДВ на дрони для ЗСУ: як працює пільга п. 32 пр. 2 р. XX ПКУ та зміни після 26.12.2025" ( https://7eminar.ua/news/16079-droni-dlya-zsu-ta-pdv-shho-zminilosya-z-26-grudnya)

Раді допомогти, звертайтесь ще!