Вартість продажу підприємства: податки та можливі варіанти зниження

Якщо підприємство не працює, то можемо припустити - що воно має нерозподілені збитки, які "з`їдають" власний капітал ТОВ і сума власного капіталу (ряд. 1495 балансу) менща за ряд. 1400 (статутний капітал).

Власник корпоративних прав (фізособа) може їх продати іншій юридичній чи фізичний особі на підставі ст. 21 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D0%BB%D1%96%D0%BA%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%B0#n120).

При цьому ні законом № 2275, ні ПКУ не визначена мінімальна вартість корпоративних прав, по якій вони мають бути продані. Тому сторони договору можуть визначити будь-яку ціну, по якій такі корпративні права будуть продані.

Якщо Ваше ТОВ не є стороною договору (покупцем), то Ви нічого не показуєе в додатку 4ДФ

Фізична особа (продавець корпоративних прав) самостійно визначає об`єкт оподаткування ПДФО та ВЗ по цій операції за правилами ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n3965):

"170.2. Оподаткування інвестиційного прибутку.

170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами)....

До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:

обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;

зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податку;

повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним (або особою, у якої інвестиційний актив був придбаний прямо чи опосередковано) до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента, зменшення статутного капіталу такого емітента чи ліквідації такого емітента."

Отже, продавець корпоративних прав (фізособа) має подати річну декларацію та в додатку Ф1 до неї визначити інвестиційний прибуток (з нього сплачує ПДФО 18 % та ВЗ 5%), або інвестиційний збиток (переноситься на наступні роки та враховується з іншими операціями по інвестиційним активам)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!