Перевірка ПДВ: наслідки помилки у додатку Д2 і штрафи

Слід мати на увазі, що у Вас є «10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується» (п.56.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321 ) для оскарження ППР.

Якщо ж оскарження не відбувається, то в декларації з ПДВ за період, на який припадає день узгодження ППР, сума такого ПДВ підлягає відображенню в рядку 16.3.

Є відповідне роз'яснення податківців з цього приводу: «протягом десяти календарних днів, що настають за днем отримання (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження – протягом десяти календарних днів, наступних за днем її закінчення):

податкового повідомлення-рішення «В1» заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі. При цьому, така сума не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ;

…За умови відсутності порушень норм ст.ст. 197 – 199 ПКУ сума, у якій відмовлено при наданні бюджетного відшкодування ПДВ, може бути врахована у збільшення значення рядків «збільшено/зменшено залишок від’ємного значення (від’ємного значення попередніх звітних податкових періодів) за результатами перевірки контролюючого органу» податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення. Тобто така сума може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення із обов’язковим заповненням спеціального поля в податковій декларації, де вказується дата, номер податкового повідомлення-рішення та сума зменшення від’ємного значення за результатами перевірки» (роз'яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Відображення в декларації з ПДВ сум із ППР за формою «В1» або «В3»» опубліковано 23.11.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/528401.html ).

Щодо сплати штрафних санкцій: потрібно сплатити протягом «протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу» (п.57.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370 ).

При цьому така оплата здійснюється на бюджетний рахунок ПДВ (не електронний ) (п.25 Порядку № 569, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!