Визначення складових вартості продукції для оподаткування прибутку

Так, до загальної вартості придбання включаються банківські послуги, комісії, відсотки та основні засоби, але не включаються курсові різниці; при розрахунку слід враховувати суму придбання без ПДВ.

Відповідно до пп. 14.1.159 Податкового кодексу України (у редакції, чинній з 01.01.2025), при визначенні пов’язаності осіб враховується загальна вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної резидентом. Оскільки основні засоби для цілей обліку та оподаткування належать до товарів, їх вартість включається до загального обсягу придбань. Банківські послуги та комісії, а також банківські відсотки є оплатою за послуги за цивільно-правовими договорами і теж входять до складу придбаних послуг. Натомість курсові різниці є наслідком переоцінки монетарних статей у зв’язку зі зміною курсу валюти і не пов’язані з фактичним придбанням продукції, тому не враховуються.

Щодо врахування ПДВ: хоча в пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ прямо не зазначено необхідності вираховування непрямих податків при обрахунку вартості придбання, такий підхід є логічним для забезпечення співставності із сумами імпорту, які не містять українського ПДВ. Тому при визначенні частки придбання у нерезидента (75%) та частки всіх придбань у нерезидентів (50%) доцільно застосовувати чисті суми без урахування ПДВ.

Обґрунтування: Податковий кодекс України, пп. 14.1.159 (визначення пов’язаних осіб, критерії 75% і 50%); Податковий кодекс України, пп. 14.1.202 (визначення операцій продажу, що охоплює безоплатні передачі);

Раді допомогти, звертайтесь ще!