Оподаткування ПДВ при безкоштовній передачі продукції на ЗСУ

Безоплатна передача продукції власного виробництва на потреби ЗСУ під час дії воєнного стану не оподатковується ПДВ, не потребує нарахування компенсуючих податкових зобов'язань та не створює податкових різниць із податку на прибуток. У бухгалтерському обліку собівартість такої продукції списується на інші операційні витрати (субрахунок 949).

Так, відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 операції з добровільної безоплатної передачі товарів Збройним Силам України та іншим військовим формуванням для потреб забезпечення оборони держави не є операціями з постачання товарів.

Це означає, що податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються: Оскільки операція не вважається постачанням, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає.

Компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 також не нараховуються: Та сама норма прямо звільняє від обов'язку нараховувати ПДВ на товари/послуги, використані для виготовлення такої продукції, навіть якщо вони були придбані з ПДВ. Податковий кредит зберігається.

В бухобліку безоплатна передача не визнається доходом, оскільки не відповідає критеріям НП(С)БО 15 «Дохід». Собівартість виготовлених деталей списується до складу інших операційних витрат.

Основні проведення:

Дт 23 — Кт 20, 66, 65, 91 — накопичення витрат на виготовлення деталей (виробнича собівартість).
Дт 26 — Кт 23 — оприбуткування готових деталей на склад (за собівартістю — 42 000 грн).
Дт 949 — Кт 26 — безоплатна передача деталей військовій частині (на суму 42 000 грн).

Для підтвердження права на пільги та правомірності списання витрат необхідно оформити:

Лист-запит (прохання) від військової частини про надання допомоги (у вас уже є копія). Бажано, щоб у ньому було зазначено, що продукція потрібна «для потреб забезпечення оборони України».
Наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги (безоплатну передачу продукції), де вказано мету, отримувача та відповідальних осіб.
Акт приймання-передачі продукції, підписаний представниками вашого підприємства та військової частини (з печаткою в/ч або штампом «Для документів»). Цей документ є первинним підтвердженням факту передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!