Донарахування податку на прибуток при закритті ФОП: облік

Таке списання ви проводите через рах.44

Так як списання такої заборгованості повинно було бути відображене в тому періоді, коли фактично ФОП закрився і у вас припинилися зобов'язання перед ним як суб'єктом господарювання, то це фактично помилка минулих періодів. Адже по факту таку суму кредиторки ви повинні були включити собі в дохід.
Тому наразі саме суму заборгованості ви списуєте проводкою Дт 631 - Кт 44. Таке виправлення помилок минулих періодів передбачено в п.4 ПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

Донараховану суму саме податку на прибуток, що повинен був бути сплачений в минулих періодах ви також коригуєте (відносите) на рах.44 проводками Дт 44/Кт 641 (податок на прибуток)
А саму суму штрафних санкцій, якщо вони донараховані ще "зверху", крім донарахування суми податку, ви відносите на рах. 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" - Кт 641 (податок на прибуток) за датою ППР. Адже такі штрафні санкції саме по штрафах, пені є витратами поточного періоду. До минулого відносяться лише суми самого "тіла" донарахування.

При цьому хочемо звернути увагу на пп.69.37 підрозділу ХХ Перехідних положень ПКУ, де зазначено, що тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов’язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов’язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

Тобто, якщо ви протягом 30 календарних днів сплатите саме донарахований податок на прибуток (суму основного зобов'язання), то ППР на застосування додаткових штрафних санкцій не повинні виписувати чи скасувати вже виписані. Тому якщо окремо до суми донарахованого податку ще є штрафні санкції, то ви можете звернутися до ДПС з документами про оплату для скасування штрафів та пені, якщо їх виписували окремо.

Але в такому випадку варто розуміти, що така добровільна сплата позбавляє вас права на судове оскарження самого донарахування.

Окремо в декларації з податку на прибуток вже поточно періоду ви такі донарахування не відображаєте, адже вони зменшать ваш нерозподілений прибуток/збільшать збиток через коригування на рахунку 44.

Раді допомогти, звертайтесь ще!