Облік кредиту: довгостроковий чи короткостроковий? Дисконтування необхідне

Кредит, отриманий у грудні 2025 р. зі строком погашення з грудня 2026 по березень 2027 р., є довгостроковим, і його потрібно дисконтувати, якщо відсоткова ставка за договором суттєво відрізняється від ринкової.

Оскільки ТОВ отримало кредит у грудні 2025 року, а погашення за графіком передбачене в період з грудня 2026 по березень 2027 року, на дату балансу 31.12.2025 строк погашення перевищує 12 місяців. Відповідно до п. 4 та п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o4 така заборгованість визнається довгостроковою і відображається на рахунку 50 «Довгострокові позики».

У подальшому, у міру наближення строків погашення, ту частину кредиту, яка підлягає сплаті протягом 12 місяців з дати балансу, потрібно перевести до складу поточних зобов’язань на рахунок 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями».

Щодо дисконтування: за загальним правилом НП(С)БО 11 довгострокові грошові зобов’язання (у тому числі за банківськими кредитами) відображаються за теперішньою (дисконтованою) вартістю. Однак на практиці дисконтування проводиться лише тоді, коли відсоткова ставка за кредитом суттєво відрізняється від ринкової ставки за аналогічними кредитами.

Якщо ставка за договором є ринковою (або близькою до ринкової), ефект дисконтування буде нульовим і його можна не застосовувати, але це бажано обґрунтувати бухгалтерською довідкою (із посиланням на дані НБУ чи пропозиції банків). Якщо ж ставка суттєво нижча за ринкову (наприклад, пільговий або безвідсотковий кредит), тоді довгостроковий кредит необхідно дисконтувати, визнавши дисконт як дохід і надалі амортизувати його протягом строку дії кредиту.

Отже: у вашій ситуації кредит є довгостроковим, а потреба в його дисконтуванні залежить від порівняння договірної ставки з ринковою та від того, чи визнана різниця між ними суттєвою в обліковій політиці підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!