Право на зменшення МПЗ при сплаті орендної плати наперед

Так, має право.

ЮО на 4 групі ЄП має право включити всю суму ПДФО та військового збору, фактично сплачену у 2025 році з авансового платежу за 5 років, до розрахунку податків, що зменшують мінімальне податкове зобов'язання саме за 2025 рік.

Для платників єдиного податку 4 групи порядок розрахунку МПЗ визначено у п. 297-1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602 Норма передбачає, що загальна сума МПЗ зменшується на суму податків, зборів та платежів, сплачених протягом податкового (звітного) року.

Оскільки виплата орендної плати і сплата ПДФО і ВЗ відбулися у 2025 році, ці суми в повному обсязі враховуються у зменшення МПЗ за 2025 рік.

На відміну від договорів емфітевзису, де ПДФО та ВЗ враховуються пропорційно до амортизації (п. 297-1.6 ПКУ), для звичайної оренди ПКУ не містить вимоги розподіляти сплачені податки на майбутні періоди. Вся сума, сплачена у звітному році, бере участь у розрахунку МПЗ цього ж року.

У зменшення МПЗ не включаються помилково або надміру сплачені податки. Тому важливо, щоб сума сплачених ПДФО (18%) та військового збору (5%) чітко відповідала сумі нарахованої орендної плати за договором.

Виплата має бути зафіксована в бухгалтерському обліку (рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів») та відображена в Додатку 4ДФ Податкового розрахунку за відповідний місяць 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!