Оподаткування навчання персоналу: ПДФО, ВЗ та документи для юр. особи

Вітаю! Юр.особа, загальна система, платник ПДВ, резидент Дія Сіті. Укладає договір с ТОВ на надання послуг, пов’язаних із адаптацією персоналу, в т.ч. проведення навчальних заходів (тренінгів з англійської мови тощо), Юр. особа працює виключно на американський ринок з закордонним програмами, англ мова - це обовязково для роботи. Мета — підготування нових працівників до виконання робочих обов’язків. Чи оподатковується участь у такому навчанні ПДФО/ВЗ (чи виникає додаткове благо для співробітника)? Які додаткові документи потрібно юр особі розробити (мати), якщо таку витрату можна не оподатковувати ПДФО/ВЗ. Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

20.01.2026 | 18:52

Очікує відповідь

Вартість навчання має оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом. Але навчання англійській мові не можна вважати підвищннням кваліфікації. Тому ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ слід сплачувати. Навіть якщо Ви пропишете в посадових інструкціях вимогу щодо знання англійської мови, податківці будуть шукати можливість підвести таке навчанння до додаткового блага.

ЄСВ на вартість навчання не нараховують (п.9, п.11 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32).

Оподаткування можна уникнути, якщо неможливо персоніфікувати праціників. Таке можливо, наприклад, якщо підпримство оплачує, наприклад, онлайн-курс, доступ до якого буде у всіх працівників і неможливо визначити скільки працівників скористалося курсом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!