Облік компенсації за сільгосптехніку: дохід та ПДВ питання

Підприємство 4 група єдиного податку з ПДВ прибало сільськогосподарську техніку українського виробництва. Підприємство отримало часткову компенсацію за придбану с/г техніку.
Як облікувати дану компенсацію в обліку?
чи включати в дохід?
чи потрібно донараховувати ПДВ?

ВК

Віра, консультант

експерт

19.01.2026 | 15:31

Очікує відповідь

Отримання 25% компенсації вартості сільгосптехніки в бухгалтерському обліку відображається як цільове фінансування капітальних інвестицій. Ви повинні визнавати дохід не одноразово, а поступово — пропорційно нарахуванню амортизації придбаної техніки.

1. Бухгалтерський облік (проводки)

Згідно з НП(С)БО 15 «Дохід», п. 18, цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання об'єктів інвестування пропорційно сумі нарахованої амортизації.

Згідно з НП(С)БО 15 «Дохід», п. 18

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34

Основні проводки:

Дт 311 — Кт 482 — отримано кошти компенсації на поточний рахунок.
Дт 482 — Кт 69 — суму компенсації віднесено до доходів майбутніх періодів.
Дт 91 (або 23, 92, 93) — Кт 131 — нараховано щомісячну амортизацію техніки.
Дт 69 — Кт 745 — визнано дохід від цільового фінансування (у сумі, пропорційній нарахованій амортизації).

2. Чи включати в дохід для єдиного податку?
Для розрахунку суми податку: Отримані кошти не включаються до бази оподаткування єдиним податком 4 групи, оскільки цей податок розраховується виключно з площі сільськогосподарських угідь

Згідно з Податковим кодексом України, п. 292-1.1.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999

Для Розрахунку частки сільгосптоваровиробництва (75%):Визнаний дохід (Кт 745) включається до загальної суми доходу (Рядок 2 Розрахунку).

Ці ж суми відображаються у Рядку 3.1 Розрахунку як дохід, отриманий з бюджету, що зменшує загальний дохід при обчисленні 75%-ї частки. Таким чином, компенсація не заважає вам підтверджувати статус платника 4 групи.

3. Чи потрібно донараховувати ПДВ (п. 198.5 ПКУ)?
Ні, донараховувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ не потрібно, якщо техніка використовується у вашій господарській діяльності.

Згідно з ст. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Обґрунтування: Отримання компенсації не є операцією з постачання товарів чи послуг (ПКУ, п. 185.1), тому ПДВ на суму самої компенсації не нараховується.

Згідно з ст. 185.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Важливий нюанс: Якщо підприємство самостійно оплатило 100% вартості техніки (навіть за рахунок кредиту), воно має повне право на податковий кредит. Оскільки техніка використовується в оподатковуваних операціях (сільгоспвиробництво), підстав для «компенсуючого» ПДВ за ст. 198.5 ПКУ немає.

Застереження: Обов'язок нарахувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ міг би виникнути лише у випадку, якщо б оплату постачальнику за техніку здійснювала третя особа (наприклад, бюджет напряму), а не ваше підприємство. У програмі «25% компенсації» ви спочатку платите самі, а потім отримуєте відшкодування, тому право на кредит зберігається в повному обсязі.

Висновок
Облік: Через рахунки 482, 69 та 745 (пропорційно амортизації).
Дохід: У бухобліку — так, для суми єдиного податку — ні.
ПДВ: Донараховувати за п. 198.5 ПКУ не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!