Коригування розрахунків з бюджетом: звірка облікових даних ТОВ

Законним статусом для підтвердження стану розрахунків та проведення коригувань володіє Витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС (форма J1400208 Витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, контроль за справляння яких покладено на ДПС, з розрахунком / без розрахунку сум пені), завірений кваліфікованим електронним підписом (КЕП) посадової особи ДПС.

У меню «Заяви, запити для отримання інформації» створіть Запит за формою J1300208 Запит щодо отримання витягу з інформаційно-комунікаційної системи ДПС про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, контроль за справлянням яких покладено на ДПС.
Обов'язково встановіть позначку у полі «З підписом (станом на 1 число звітного місяця)». Це дозволить отримати Витяг із КЕП посадової особи ДПС.
Оберіть період (за кожен рік запит подається окремо).
Отримайте Витяг за формою J1400208 у розділі «Вхідні/вихідні документи». Електронний витяг із КЕП надходить не пізніше другого робочого дня.

Коригування в обліку проводяться на підставі бухгалтерської довідки через відповідні рахунки – податків та зборів (64, 651), рахунки витрат (якщо помилки стосуються поточного звітного року), або нерозподіленого прибутку (44), якщо помилки стосуються минулих років – згідно з П(С)БО 6.

Перш за все мають бути виявлені причини розбіжностей, від цього залежатиме правомірність коригування.
Розбіжності зазвичай виникають через невідображені нарахування пені, штрафів або помилки в періодах. Відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, затвердженого наказом МФУ від 02.09.2014 № 879, результати звірки оформлюються актом інвентаризації та бухгалтерською довідкою.

Якщо розбіжності викликані тим, що податки недонараховані або нараховані зайво в поточному році – виправлення буде проведенням Дт 91–94 Кт 64, 65. Якщо податки нараховані зайво в поточному році – проведення сторно (із мінусом) в тій самій кореспонденції. Якщо має місце штраф, який ви не визнали – Дт 948 Кт 641.

Якщо розбіжність стосується минулого року – Дт 64, 65 Кт 441 або Дт 441 Кт 64, 65 – залежно від того, в яку сторону така розбіжність. Також, якщо виправлення минулого року вплинули на фінансовий результат, необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток.

Стан розрахунків із бюджетом відображає результат нарахованих платником податків та платежів за результатами звітності, та сплачених ним на відповідні рахунки. Розбіжність між обліком та станом розрахунків може бути викликана різними причинами, і крім штрафів, може бути банальне неприйняття звітності, тому, перед коригуванням слід перевірити, чи всі звіти прийняті, а також чи зараховані сплачені податки на вірні рахунки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!