Документи для перевірки податку на прибуток у виробництві

Пред'являти слід первинні документи.

Хоча калькуляція сама по собі не є первинним документом, однак при перевірці вона може стати документом, який підтверджує обґрунтованість списання матеріалів та формування витрат.

Відповідно до п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1111 для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно до п. 85.2 ПКУ платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Для виробничої діяльності цей перелік переважно є наступним:

1. Документи на придбання сировини:

Накладні від постачальників;
Платіжні документи (банківські виписки, касові ордери);
Митні декларації (у разі імпорту сировини).
Документи на списання у виробництво:

2. Акти на списання матеріалів;
Накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів.

3. Обґрунтування норм витрат (виробнича документація):

Калькуляції собівартості: розрахунок витрат (матеріали, зарплата, амортизація) на одиницю продукції.
Технологічні карти: документи, що описують процес виробництва та встановлюють норми витрат сировини для кожного виду виробу.
Звіти про виробництво: фіксують фактичний випуск готової продукції та кількість використаних матеріалів за зміну/місяць.

4. Документи на готову продукцію:

Накладні на передачу готової продукції на склад;
Договори з покупцями та акти/накладні на реалізацію.

Податкові органи використовують калькуляції та техкарти для перевірки реальності господарських операцій. Відсутність калькуляцій або технологічних карт може призвести до того, що податківці визнають списання матеріалів необґрунтованим, та донарахують податок на прибуток на частину виключених витрат або позбавлять права на податковий кредит з ПДВ через відсутність документального підтвердження зв'язку витрат із виробництвом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!