Сумісники та середня заробітна плата: критерії критичності для бронювання
Так.
Алгоритм обчислення середньої зарплати за місяць для отримання критичності
Мінекономіки у листі від 07.03.2025 №2704-25/20968-01 рекомендує визначати середню зарплату з урахуванням даних Податкового розрахунку.
Для цього потрібно підсумувати дані рядків 1.1 «сума нарахованої заробітної плати», 1.3 «сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок роботодавця», 1.4 «сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України» та поділити на рядок 103 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату».
Формула розрахунку середньої зарплати для критичності = (р. 1.1 + р. 1.3 + р. 1.4) : р. 103
Рядки 1.1, 1.3 та 1.4
Відповідно до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок №4), в цих рядках зазначають суми нарахованої зарплати та лікарняних:
рядок 1.1 – заробітна плата за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, структура якої визначається Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5 (далі – Інструкція №5), Законом України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці» без обмеження максимальною величиною;
рядок 1.3 – сума оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника єдиного внеску;
рядок 1.4 – сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України.
Заповнюючи такі рядки в Податковому розрахунку і відповідно визначаючи середню зарплату для отримання статусу критичного підприємства слід враховувати наступні правила.
Правило 1. Дані до рядків 1.1, 1.3 та 1.4 переносяться із Додатку Д1.
Правило 2. В розрахунок буде включатись вся сума нарахованої зарплати, зокрема якщо вона перевищує максимальну базу нарахування ЄСВ.
Наприклад, 5 працівників мають зарплату по 15 тис. грн, а один 200 тис. грн. Розмір середньої зарплати буде складати (15 000 грн х 5 + 200 000 грн х 1) : 6 осіб = 45833,33 грн.
Правило 3. В рядок 1.1 буде включатись заробітна плата за всіма видами виплат, що включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, відповідно до Інструкції №5.
Наприклад, буде включатись оклад, надбавки, доплати, систематичні премії, індексація зарплати, суми компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв'язку з порушенням термінів її виплати, оплата простою, відпускні, компенсація за невикористану відпустку, винагороди за підсумками роботи за рік, щорічні винагороди за вислугу років (стаж роботи), одноразові заохочення, непов'язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам'ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі), систематична матдопомога тощо.
Правило 4. Враховуємо нараховану зарплату та лікарняні усіх працівників по підприємству, зокрема і зовнішніх сумісників, а не лише військовозобов’язаних або тих, кого планують бронювати.
Правило 5. При обчисленні середнього заробітку згідно із рекомендацією Мінекономіки включаємо тільки зарплату та лікарняні. А ось винагороду за ЦПД, допомогу по вагітності та пологах – ні. Нагадаємо, що ці виплати показують в рядках 1.2 та 1.5.
Правило 6. За правилами Порядку №4 перехідні виплати (лікарняні, відпускні) у розділі І Податкового розрахунку враховуються в місяці їх нарахування. А це може впливати на обчислення середнього заробітку.
Наприклад, якщо працівник частину місяця працював, а частину хворів, і лікарняні будуть нараховані в наступному місяці. Відповідно в рядок 1.3 та/або 1.4, а також в розрахунок середнього заробітку вони будуть включені вже у наступному місяці. Або інший приклад. Якщо відпускні за березень 2026 нараховані у лютому 2026, тоді ці суми будуть враховані в рядок 1.1 за лютий місяць.
Рядок 103
Рядок 103 Податкового розрахунку заповнюється на підставі інформації, відображеної в додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення застрахованим особам», а саме – включає виключно працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким нараховано заробітну плату у звітному періоді (роз’яснення в категорії 201.06.01, ЗІР).
До рядка 103 Податкового розрахунку не включаються працівники стосовно яких у додатку Д1 зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:
відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
відсутністю нарахованої заробітної плати (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді).
Якщо працівнику нараховано декілька видів виплат (за поточні та майбутні періоди (відпускні), за минулі періоди (лікарняні), його враховуємо в рядку 103 лише один раз, незалежно від того, скільки рядків на нього заповнено у додатку Д1.
Якщо працівник працює із неповним робочим часом, в тому числі сумісник (зовнішній), його в рядку 103 враховують як цілу одиницю.
Крім того, до рядка 103 не враховуємо:
фізосіб за ЦПД (у т. ч. за гіг-контрактами). Якщо ЦПД (гіг-контракт) укладено з особою, яка ще й працює за трудовим договором на такому підприємстві, то таку особу треба враховувати під час заповнення рядка 103 один раз;
працівниць, які отримують допомогу по вагітності та пологах (якщо зарплата таким особам не нараховувалася у звітному періоді).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
