Облік дострокового погашення довгострокових боргових зобов'язань підприємства

У разі дострокового погашення довгострокового зобов'язання за номіналом вам необхідно одноразово донарахувати всю суму неамортизованого дисконту (різницю між поточною балансовою вартістю та номіналом) до складу витрат, щоб балансова вартість зобов'язання зрівнялася з сумою погашення.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 11 Зобов'язання https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00, довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою (дисконтованою) вартістю. Проте, як тільки зобов'язання підлягає погашенню (у вашому випадку — достроково), воно фактично втрачає статус довгострокового.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 11, поточні зобов'язання та зобов'язання на дату їх виконання мають відображатися за сумою погашення — тобто недисконтованою сумою грошових коштів, яка очікується до сплати.

Оскільки в процесі дисконтування ви раніше визнали дохід (Кт 733) і поступово нараховували фінансові витрати (Дт 952), при достроковому припиненні договору весь залишок дисконту, який ще не встиг амортизуватися, має бути віднесений на витрати того періоду, в якому відбувається погашення. Це дозволяє привести балансову вартість боргу у відповідність до фактичної суми платежу.

Тому проводите Дт 952 Кт 505 (або 611, якщо заборгованість уже була переведена до поточної) — на суму залишку неамортизованого дисконту.

Та Дт 505 (611) Кт 311 — на повну номінальну суму заборгованості, що повертається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!