Вимога ДПС: чи потрібно надавати документи для пояснень

ТОВ, отримало лист ДПС, належно оформл., про те, що в результаті аналізу за 9міс25р, виплата доходів з ознакою 157 становить 7,09%, що більше5%. Керуючись нормами пп16.1.5,16.1.7,ст.16, пп20.1.2 ст.20,п.73.3,ст73Кодексу, п.14 Порядку періодичного подання інформації органам ДПС та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом,затвердж.Пост.КМУ від27.12.2020 №1245, необх.надати пояснення та копії: наказу про обл.пол., всі договори, акти, пл.дор. по ФОПам, сальд.відомості по рах.36,37,63,68,90,91,92, 93,94,95,97 з метою упередження безпідставного заниження под.зоб.з податку на прибуток. Конктретних порушень в листі не зазначено.Чи повинне п-во надавати всі ці документи?

ОК

Оксана, консультант

експерт

18.01.2026 | 08:34

Очікує відповідь

Відповідно до офіційної консультації, опублікованої Головним управлінням ДПС у Запорізькій області 19 травня 2025 року та розміщеної в базі знань ЗІР (ідентифікатор 40200 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40200), контролюючі органи можуть надсилати платнику податків письмовий запит про надання інформації виключно за наявності хоча б однієї з дев’яти підстав, чітко визначених у підпункті 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України.

До таких підстав належать:

Виявлення фактів, що можуть свідчити про порушення податкового, валютного чи іншого законодавства за результатами аналізу наявної податкової інформації - з обов’язковим зазначенням цих фактів у запиті.

Контроль трансфертного ціноутворення або перевірка звичайних цін відповідно до статті 39 ПКУ.

Виявлення недостовірних даних у податковій декларації.

Надходження скарги щодо ненадання податкової/акцизної накладної або порушення її заповнення чи строків реєстрації.

Проведення зустрічної звірки.

Помилки або недостовірні дані у звітах фінансових агентів (у т.ч. за стандартом CRS або FATCA).

Отримання повідомлення від компетентного органу іноземної юрисдикції щодо помилок або порушень, пов’язаних із фінансовими агентами та підзвітними рахунками.

Надходження запиту від іноземного податкового органу на підставі міжнародного договору.

Інші випадки, прямо передбачені ПКУ.

Запит має бути оформлений згідно з вимогами п. 73.3 ПКУ, тобто містити підставу, перелік документів, посилання на закон, підпис уповноваженої особи та печатку. Якщо ці умови не дотримані, платник податків має право не відповідати на такий запит відповідно до п. 73.3.4 ПКУ.

Тому, вважаю, що ТОВ не зобов’язане надавати повний перелік запитаних документів (у т.ч. сальдові відомості по рахунках 36, 37, 63, 68, 90–97, наказ про облікову політику, всі договори з ФОПами та інше), якщо в письмовому запиті ДПС відсутні конкретні факти, що можуть свідчити про порушення законодавства, як цього вимагає підпункт 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України.

Формулювання про те, що виплати з ознакою 157 перевищують 5% (у вашому випадку - 7,09%) є індикативним показником і не є автоматичним свідченням порушення. Для законного витребування первинних документів ДПС має обов’язково зазначити в запиті конкретні обставини, що вказують на можливе порушення податкового чи іншого контролюючого законодавства.

Тому в цій ситуації доцільно надати пояснення щодо співпраці з ФОПами та правомірності виплат. Обмежено, вибірково надати документи, які підтверджують реальність господарських операцій (наприклад, кілька прикладів договорів/актів).

Письмово звернутися до ДПС із проханням надати конкретизацію підстав запиту або фактичних обставин, які вказують на порушення, якщо вони мають місце.

Також рекомендую проконсультуватися з юристом для підготовки офіційної відповіді, щоб уникнути зайвого розкриття внутрішньої інформації без законних підстав.

Раді допомогти, звертайтесь ще!