Податкові наслідки для українського підприємства через діяльність за кордоном

Щодо підприємства

Якщо фізособа є одночасно директором ТОВ в Україні та юрособи в Молоові, то тільки це не робит ці особи пов`язаними за правилами п. 14.1.159 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256).

При цьому такі підприємства можуть співпрацювати між собою тільки за умови, що договори та первинні документи між ними будуть підписувати різні особи, підпис однієї особи з двох сторін недопускається - договір буде нікчемним - ст. 238 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B5%D0%BB#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

А от якщо фізособа є засновником і українського ТОВ, і молдавського підприємства, то ці підприємства будуть пов`язаними особами за п. 14.1.159 ПКУ, і якщо обсяги операцій між ними будуть значними (більше 10 млн.грн.), а різний дохід укарїнського ТОВ - більше 150 млн.грн., то у ТОВ в Україні будуть контролльовані операції за визанченням ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1031) і треба буде подавати Звіт про контрольовані опеарції до ДПС.

Щодо працівника

Ваше ТОВ не уповноважувало цього працівника на відкриття фірми в Молдові, це все він робить для себе за свій рахунок у вільний від роботи час.

Проте, фізособа тепер має КІК в Молдові та має:

1) подати Повідомлення про КІК

ПКУ визначено наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n18466):
"39-2.5.5. Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;
ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Форма і порядок надсилання такого повідомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику."
Форма Повідомлення про участь у КІК затверджене наказом МФУ від 22.09.2021 № 512 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1525-21#Text)
Про подання такого Повідомлення див. - https://tax.gov.ua/data/material/000/570/686074/_ONOVLENA_KROKI_PODACH_POV_DOML.pdf

2) Звіт про КІК - за підсумками звітного року

п. 39-2.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%96%D0%B2#n18466):

"39-2.5.4. У разі якщо контролююча особа не має можливості забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, така контролююча особа подає звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами "а" - "в" підпункту 39-2.5.3 цього пункту.

Контролююча особа зобов’язана подати повний звіт про контрольовані іноземні компанії до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком. У разі якщо відповідно до такого звіту загальний оподатковуваний дохід, об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи збільшується, така особа до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком, подає уточнюючу річну декларацію про майновий стан і доходи або податкову декларацію з податку на прибуток підприємств. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються."

Наприклад, фізособа в Україні має звітувати за 2025 рік до 01.05.2026. Кік був зареєстрвоаний в 2025 році, якщо в Молдові КІК подає фінзвітність за 2025 рік, то фізособа в Україні звіт про КІК за 2025 рік подає до 01.05.2026

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!