ПДВ при ліквідації підприємства: чи потрібно нараховувати податок

Не потрібно.

У разі анулювання реєстрації платника ПДВ податкові зобов’язання по МНМА, які були повністю замортизовані (100% зносу при введені), фактично не нараховуються, оскільки база оподаткування для них дорівнює нулю.

Відповідно до п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 платник податку, реєстрація якого анулюється, зобов’язаний визначити податкові зобов’язання за товарами/послугами та необоротними активами, суми податку за якими були включені до податкового кредиту і які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Для необоротних активів (до яких належать МНМА) база оподаткування при цьому визначається виходячи з їх балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного періоду, в якому відбувається анулювання (п. 189.1 ПКУ).

Оскільки при введенні в експлуатацію моніторів та ін. МНМА було нараховано 100% зносу згідно із п. 27 НП(С)БО 7 Основні засоби, їхня залишкова вартість у бухгалтерському обліку дорівнює 0 грн.

Отже, база оподаткування (залишкова вартість) становить 0 грн, а нарахування 20% ПДВ на нульову базу дає результат 0 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!