Оподаткування ПДВ: роз’яснення щодо операцій з нерезидентами в Україні

Щодо товарів ПДВ виникає по ставці 20%, а щодо послуг, то щоб визначити чи є вони об'єктом ПДВ потрібно розміти які саме ці послуги.

Відповідно до пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Оскільки товари не вивозяться за межі України, місцем їх постачання є місце, де вони перебувають на момент постачання (п.п. "а" п. 186.1 ПКУ).

А оскільки послуги надаються та споживаються в Україні, їх місце постачання визначається за загальним правилом — місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ) або за місцем фактичного надання (залежно від виду послуг згідно зі ст. 186 ПКУ).

Застосовувати слід ставку 20%, оскільки ставка 20 застосовується до операцій, що є об’єктом оподаткування, крім тих, що звільнені або оподатковуються за іншими ставками (ПКУ, п. 193.1).

Ставка 0% застосовується лише у разі фактичного вивезення товарів за межі митної території України, підтвердженого митною декларацією (ПКУ, пп. 195.1.1). Оскільки товари не вивозяться, нульова ставка не застосовується.

Податкові зобов’язання виникають за правилом "першої події" (п. 187 ПКУ). У вашому випадку це дата зарахування коштів від нерезидента на банківський рахунок (ПКУ, п. 187.1). База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, перерахованої у гривні за офіційним курсом НБУ, що діє на дату виникнення податкових зобов’язань (ПКУ, п. 188.1). Тому використовується курс, встановлений НБУ на день отримання оплати.

Оскільки ПДВ виникає, то слід скласти скласти ПН на дату отримання коштів. Оскільки покупець — нерезидент, ПН не видається отримувачу.

Для послуг нерезиденту: у верхній лівій частині ставиться помітка «X» та тип причини «21». У графі «Отримувач (покупець)» зазначається найменування нерезидента та через кому країна реєстрації. У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача» проставляється умовний ІПН «500000000000» (Порядок №1307, п. 12 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text).

Для товарів нерезиденту: оскільки це внутрішнє постачання неплатнику ПДВ, зазвичай використовується тип причини «02» та умовний ІПН «100000000000». Проте, якщо операція оформлена як єдиний комплекс послуг/товарів для нерезидента, податківці часто рекомендують використовувати логіку для нерезидентів (ІПН «500000000000»), але безпечніше розділити ПН за типами операцій або отримати ІПК для уточнення заповнення реквізитів саме для товарів на нерезидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!