Як відобразити оплату за актами в декларації на прибуток

Показуємо у рядочках оплата 4.1.5.1, собівартість 4.2.5.1

Для підприємств, що перейшли з єдиноподатників на податок на прибуток облік перехідних операцій урегульований п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. У ньому для «розірваних» постачань (коли відвантаження було на одній системі, а оплата на іншій) передбачені податкові різниці. Причому, врахуйте, що такі податкові різниці за перехідними операціями треба відображати всім прибутківцям: і високодохідникам, і малодохідникам.
Відвантаження на ЄП, оплата на загальній. Єдиноподатники визнають ЄП-доходи за касовим методом тобто за оплатою (п. 292.1 ПКУ). У зв’язку із цим: при відвантаженні товару (виконанні / наданні робіт / послуг) дохід з ЄП не виникає операція не оподатковується. Якщо оплата надійде вже після переходу на податок на прибуток, вона теж не вплине на фінрезультат. Адже в бухобліку діє принцип нарахування (п. 6 розд. ІІІ НП(С)БО 1): дохід визнається при відвантаженні, а не при надходженні грошей. Тому, щоб операція потрапила в оподаткування , при отриманні оплати на загальній системі оподаткування підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити податкові різниці (що збільшує і зменшує фінрезультат відвантаження на ЄП- оплата на прибутку
Додаток РІ:

• рядок 4.1.5.1. Збільшення на суму оплати за товари/послуги, що були відвантажені/надані на ЄП, яка надійшла вже під час перебування на ЗС (Дт 311 Кт 36);


• рядок 4.2.5.1. Зменшення на суму собівартості реалізованих товарів/послуг на ЄП, оплата за які отримана на ЗС. Тобто, беремо Дт 90 Кт 23,26,28, який відповідає сумі доходу з рядка 4.1.5.1.

Наприклад: на ЄП відвантажений товар (Дт 36 Кт 70 – 240 000), собівартість якого 190 000 (Дт 90 Кт 28), оплата отримана на ЗС (Дт 311 Кт 36 – 240 000). Тобто, оподаткування на ЄП не було.

Коригування на момент отримання оплати:

на збільшення (ряд. 4.1.5.1) – 240 000 (дохід Дт 36 Кт 70 – по цій операції на ЄП);
на зменшення (ряд.4.2.5.1) – 190 000 (собівартість Дт 90 Кт 28 – по цій операції на ЄП).

Таким чином після переходу в прибутківці податком на прибуток оподатковуватиметься не дохід, а саме фінрезультат від операції (дохід за вирахуванням витрат тобто прибуток).
Оплата на ЄП, відвантаження на загальній. У такому разі оплата, отримана на ЄП, була включена в ЄП-дохід (тобто вже потрапила під оподаткування). Проте після переходу в прибутківці відвантаження (реалізація товарів, робіт, послуг) за бухобліковими правилами також вплине на фінрезультат (об’єкт оподаткування в податковоприбутковому обліку), щоб уникнути подвійного оподаткування при відвантаженні на загальній системі — підприємству-прибутківцю потрібно згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити різниці (що зменшує і збільшує фінрезультат (ФР). Різниці відображаються у рядочках:

• рядок 4.1.5.2. Збільшення на собівартість реалізованих на ЗС товарів/послуг (Дт 90 Кт 23,26,28), оплата за які надійшла на ЄП;


• рядок 4.2.5.2. Зменшення на сума доходу з реалізації товарів/послуг (Дт 36 Кт 70) під аванси, отримані на ЄП.

Наприклад: на ЄП отримана оплата (Дт 31 Кт 36 – 100 000), на ЗС відвантажений товар (Дт 36 Кт 70 – 100 000) та списана його собівартість (Дт 90 Кт 28 – 90 000). Операція оподаткована на ЄП.

Коригування на момент відвантаження товару/послуги:

на збільшення (ряд. 4.1.5.2) – 90 000 (собівартість Дт 90 Кт 28);
на зменшення (ряд.4.2.5.2) – 100 000 (дохід Дт 36 Кт 70).

Таким чином після переходу в прибутківці підприємство (щоб не виникало повторного оподаткування) за допомогою різниць зможе відкоригувати фінрезультат за відвантаженими товарами (передоплата за які надійшла на ЄП). І нівелювати вплив реалізації таких передоплачених товарів на фінрезультат у податковоприбутковому обліку (адже ця операція вже потрапила під оподаткування в періоді, коли підприємство перебувало на ЄП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!