Вплив зворотних відходів на прибуток і податок на прибуток

Залежть від того, чи Ви їх реалізуєте чи використовуєте у діяльності.

У п. 12 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o47 зазначено про зменшення прямих матеріальних витрат на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва. Тобто на вартість зворотних відходів зменшується виробнича собівартість продукції. Отже на податок на прибуток зворотні відходи впливають зменшення собівартості реалізованої продукції призводить до збільшення фінансового результату (прибутку) до оподаткування.

Вартість зворотних відходів визначається за їхньою справедливою вартістю, якщо відходи реалізуються, або в оцінці можливого використання, якщо відходи використовуються на самому підприємстві п. 11 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o34. Справедлива вартість це, по суті, вартість ринкова, тобто вартість, за яку можна продати відходи. Дохід від продажу зворотних відходів збільшує загальний дохід підприємства. Відповідно, це також збільшує об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Оприбуткування та подальше використання зворотних відходів у виробництві іншої продукції не призводить до ПДВ-наслідків, оскільки їхній господарський статус зберігається.

Під час реалізації зворотних відходів може постати питання щодо мінімальної бази оподаткування спрацьовує п. 188.1 ПКУ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 .Вона має бути не нижче за ціну придбання, а для відходів, що виникли на стадії виробництва, — не менше за звичайні ціни. Зворотні відходи не належать ані до товарів, ані до готової продукції. В цьому випадку при визначенні мінімальної бази обкладення ПДВ слід орієнтуватися на ту вартість зворотних відходів, за якою вони значаться в обліку на субрахунку 209.

Якщо зворотні відходи будуть використані під час виробництва пільгованої, неоподатковуваної або звільненої від ПДВ продукції, то необхідно нарахувати компенсаційні ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!