Відображення податкової різниці у додатку РІ при списанні кредиту

Ні, відобразити збільшуючу податкову різницю на суму списаного до витрат податкового кредиту з ПДВ у додатку РІ не потрібно, оскільки ПКУ не передбачає такої різниці.

Якщо у бухгалтерському обліку суми податкового кредиту з ПДВ віднесені до витрат у зв’язку з нереєстрацією податкової накладної постачальником, такі витрати беруть участь у формуванні фінансового результату до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку.

Відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється виключно на податкові різниці, прямо визначені розділом ІІІ ПКУ. Податковим кодексом не встановлено жодної різниці (ані збільшуючої, ані зменшуючої) щодо сум ПДВ, які не підтверджені зареєстрованими податковими накладними та включені до витрат у бухобліку.

Цю позицію офіційно підтверджено консультацією в ЗІР, категорія 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43493, де прямо зазначено, що податкові різниці для коригування фінансового результату на такі суми не виникають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!