Оподаткування орендних ремонтів: нюанси амортизації та ПДВ

Добрий день. Підприємство (квартальщик) при укладенні договору оренди нежитлового приміщення(великого складу) виконало там ремонт і поставило на облік як група 9 - ремонт невід'ємних орендованих ОЗ на 12 років амортизації.
Договором передбачено, що орендодавець щось відшкодує при здачі по договорним цінам. Але якщо ця договірна ціна буде менша чим залишкова вартість, чи потрібно це дооподатковувать через додаток РІ і чи донараховувать на цю різницю ПДВ.
І чи є різниця в оподаткуванні якщо раніше повертаємо об'єкт чим це передбачено остаточно в договорі між тим якщо по термінам дії договору?
Дякую.

ВК

Вероніка, консультант

експерт

13.01.2026 | 14:00

Очікує відповідь

Є відповідне роз'яснення податківців з даного питання:

Розміщене ЗІР ДПС (кат. 101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 )

" Якщо за умовами договору, поліпшення не компенсуються орендодавцем або не зараховуются в погашення орендної плати, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ.

...Враховуючи викладене, якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.
Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.".

Тобто, як бачимо податківці такі поліпшення чомусь розглядають не як об'єкт ОЗ, коли для ПДВ слід брати залишкову вартість, а як товари/послуги використані для поліпшення. Тому якщо дотримуватися такого роз'яснення слід порівнювати вартість всіх витрачених для ремонту товарів/послуг із компенсацією від орендодавця, а не залишкову вартість.

Тому рекомендуємо отримати власне ІПК від ДПС з цього питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!