Розрахунок зарплати та витрат для працівника в відпустці

Так, у вашому випадку можливо відносити витрати на оплату праці виробничого працівника (разом із ЄСВ) одразу на рахунок 231, якщо вони прямо пов’язані з конкретними проєктами. Витрати на оплату праці під час відпустки не є прямими та за відсутності резерву мають відноситися на рахунок 91 як загальновиробничі витрати.

Заробітна плата працівника, який задіяний у кількох проєктах і виконує виробничі функції, є прямими витратами, що прямо відносяться до конкретних об’єктів витрат. Відповідно до п. 13 НП(С)БО 16 «Витрати», такі витрати включаються до собівартості продукції (робіт, послуг). Розподіл (80%/20%) дозволяє відобразити нарахування заробітної плати і відповідного ЄСВ безпосередньо на рахунку 231 за відповідними напрямами.

Щодо обліку змінних загальновиробничих витрат, які можна прямо співвіднести з конкретним об’єктом витрат, допустиме їх відображення на рахунку 231 без попереднього накопичення на рахунку 91. Таке рішення має бути зафіксоване в наказі про облікову політику підприємства, оскільки воно є відступом від загального порядку, передбаченого п. 16 НП(С)БО 16 та Інструкцією № 291.

У разі, якщо працівник перебуває у щорічній відпустці, його праця не пов’язана з виробництвом, тому такі витрати не є прямими. Якщо підприємство створює резерв відпусток, тоді щомісяця формуються записи: Дт 231 – Кт 471, а в момент виплати: Дт 471 – Кт 661, 651. Якщо резерв не створюється, відпускні обліковуються як загальновиробничі витрати: Дт 91 – Кт 661, 651.

Проведення:

Нарахування зарплати і ЄСВ працівнику за двома проєктами:
Проєкт 1 (80%): Дт 231/П1 – Кт 661, 651
Проєкт 2 (20%): Дт 231/П2 – Кт 661, 651

Витрати на відпустку (без резерву):
Дт 91 – Кт 661, 651

Витрати на відпустку (через резерв):
Щомісячне нарахування резерву: Дт 231 – Кт 471
Виплата відпускних: Дт 471 – Кт 661, 651

Раді допомогти, звертайтесь ще!