Штрафи та пені за виправлення помилок у декларації з прибутку

1.Ні, штрафів і пені немає. З 01.08.2023 до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення помилок, що спричинили заниження податкового зобов'язання, платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ та пені. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1258 Умова: помилки повинні бути виправлені з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ (пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).Таким чином, в період дії воєнного стану при самостійному виправленні помилок за будь-які звітні податкові періоди в порядку, передбаченому п. 50.1 ПКУ, штрафні санкції та пеня не нараховуються. Якщо у Вас буде збільшення податку на прибуток, то спочатку платимо, потім здаємо декларації, бо буде штраф за несвоєчасну сплату.

2. Так, можна. Як випливає з п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1258, помилки минулих звітних періодів можна виправити лише протягом строку давності, встановленого п. 102.1 ПКУ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 для проведення податкової перевірки. Такий строк становить 1095 днів, що настають:

• за останнім днем граничного строку подання звітної декларації, встановленого п. 49.18 ПКУ;


• за днем фактичного подання декларації, якщо її було подано пізніше;


• за днем подання уточнюючого розрахунку до декларації або уточнюючої декларації – в межах поданих уточнень за такою декларацією. Застереження «в межах поданих уточнень» дозволяє припустити, що перевірятимуть лише правильність визначення результатів операції, під час відображення якої було допущено помилку.

Таким чином, строк давності для виправлення помилки в декларації становить 1095 днів. Водночас, короновірусний карантин та воєнний стан вплинули на перебіг такого строку. Згідно з п. 52-2 та п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ перебіг строку давності, передбаченого ст. 102.1 ПКУ, призупинився на період з 18 березня 2020 року до 1 серпня 2023 року (за загальним правилом).Тому строк давності для самостійного виправлення помилок з податку на прибуток, допущених платником у раніше поданій звітності, а також для податкової перевірки таких уточнень продовжується на період з 18 березня 2020 року по 31 липня 2023 року (включно) https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/760180.html
Для звітних та уточнюючих декларацій, поданих в період:1. з 18.03.2020 по 31.07.2023 строк давності для виправлення помилок починає текти з 01.08.2023 року; з 01.08.2023 року – строк давності визначається у звичайному порядку. Для річної декларації з податку на прибуток за 2021 рік граничний термін подання був 1 березня 2022 року. Отже, відлік 1095 днів розпочався 2 березня 2022 року, але був одразу зупинений через дію воєнного стану. Відновлення відліку строку давності відбулося лише 01.08.2023 року. Таким чином, станом на 12.01.2026 року строк давності для виправлення помилок за 2021 рік ще не минув, і ви маєте право подати уточнюючу декларацію. Відповідно за 2022,2023,2024 також, що можна подати уточнюючі.

3. Згідно з п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 помилки минулих звітних періодів можна виправити двома способами: або за допомогою уточнюючого розрахунку, або за допомогою додатка ВП, який подається у складі декларації з податку на прибуток за поточний звітний період. Тобто, уточнююча подається як окремий документ за кожен помилковий період. Якщо помилки в додатках до декларації то виправити їх можна тільки уточнюючою. А виправлення в складі поточної декларації це коли ви подаєте декларації наприклад за рік 2025 і додаєте додаток ВП з виправленням за 2021 рік. В одній поточній декларації можна подати лише один додаток ВП, тобто виправити лише один минулий період. Якщо потрібно виправити 2021, 2022 та 2023 роки, зручніше подати три окремі уточнюючі декларації.

4. У податковому обліку витрати повинні відображатися в тому періоді, до якого вони належать за правилами бухгалтерського обліку (принцип нарахування) Оскільки це помилка минулих років, вона виправляється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року — рахунок 44 відповідно до ПСБО 6. У податковій декларації витрати не включаються до поточної декларації 2025 року. Вони мають бути відображені у показниках того року, коли ці витрати фактично виникли (через УД або додаток ВП за відповідний минулий рік).

5. Фінансова звітність є доповненням до декларації та її невід’ємною частиною (п. 46.2 ПКУ). Тому, якщо платник подає УД або декларацію з додатком ВП, разом із такими деклараціями за загальним правилом обов’язково повинна бути подана уточнена фінансова звітність за виправлений звітний період.

Якщо платник виправляв помилку в податковій звітності, але показники його фінансової звітності залишилися без змін, уточнена фінансова звітність не подається (ЗІР, категорія 102.20.02, ІПК ДПС від 23.10.2018 №4521/6/99-99-15-02-01-15/ІПК). Водночас не забудьте зробити позначки в УД (додатку ВП) про подання такої фінансової звітності.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na#vypravlennya-pomylok-u-deklaratsii-z-prybutku-poryadok-podannya-utochnenoi-finansovoi-zvitnosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!