Коли списувати заборгованість у зв’язку з військовими діями

В бухобліку вважаємо можна списати таку заборгованість у зв'язку із віднесенням до безнадійної.

Відповідно до п. 11 НПСБО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 дебіторську заборгованість вилучають з активів у разі визнання її безнадійною.
Пункт 4 НПСБО 10 визначає безнадійною дебіторською заборгованостю заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.
Тому, якщо маєте впевненість, що заборгованість не буде погаше, то можете списати таку заборгованість проведенням Дт 38 Кт 36,37.

В податковому обліку право на зменшення фінансового результату є тільки у випадку списанння дебіторської заборгованості, що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ (п. 139.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685).

Повернення виконавчого документа у зв’язку з бойовими діями: не відповідає ознакам безнадійної заборгованості з пп. 14.1.11 ПКУ та не дає права на зменшення фінансового результату за п. 139.2.2 ПКУ.

Тобто:

списати в бухобліку — можна;
зменшити фінрезультат — не можна, поки не з’явиться одна з "податкових" ознак безнадійності.

Заборгованість може бути визнана безнадійною, якщо, наприклад, мине строк позовної давності (ПКУ, пп. 14.1.11, пп. «а»). Варто зазначити, що з 4 вересня 2025 року згідно із Законом №4434-ІХ перебіг позовної давності, який був зупинений на час карантину та воєнного стану, відновлено.

Тобто відлік терміну слід почати тільки з 4.09.2025. І лише після 02.09.2028 заборгованість відповідатиме ознаці безнадійної за пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ. Саме в цьому періоді: списання боргу дасть право на зменшувальну різницю за п. 139.2.2 ПКУ.

Також заборгованість може стати безнадійною у разі ліквідації юридичної особи-боржника (ПКУ, пп. 14.1.11, пп. «з»), що дасть підстави для списання заборгованості і в податковому обліку. Тобто якщо ТОВ "Декор" буде ліквідоване та виключене з ЄДР:

виникає ознака безнадійності за пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ;
право на податкову зменшувальну різницю з’являється на дату держреєстрації припинення.

Рекомендуємо регулярно перевіряйте статус боржника в ЄДР та зміни в переліку територій, де ведуться бойові дії. Як тільки заборона на виконавчі дії буде знята або з'являться інші ознаки безнадійності (наприклад, сплив позовної давності), ви зможете списати борг та отримати право на зменшуюче коригування за ПКУ, пп. 139.2.2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!