Податкові зобов’язання ФОП при отриманні грантових коштів

Отримані кошти не вважаються підприємницьким доходом ФОП. Без належного юридичного оформлення (договору доручення або комісії) існує високий ризик трактування всієї суми як іноземного доходу фізичної особи, що підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Щоб ці кошти не вважалися доходом, ФОП мав би діяти як агент чи повірений за договором доручення чи комісії. Проте навіть у цьому випадку доходом не вважається лише транзитна сума, а винагорода агента — обов'язкова і підлягає оподаткуванню.

Згідно з п. 292.1 ПКУ, доходом ФОП є дохід, отриманий від здійснення господарської діяльності. Оскільки отримання гранту не пов’язане з продажем товарів чи наданням послуг на користь донора, ці кошти не є підприємницьким доходом. Податкові органи наголошують, що міжнародна фінансова підтримка (гранти), яка не є «бюджетним грантом» у розумінні Податкового кодексу України, пп. 14.1.277-1, оподатковується за загальними правилами для фізичних осіб.

Оподаткування як доходу фізичної особи Якщо ФОП отримує кошти, які не є результатом його підприємницької діяльності, вони включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи згідно з п. 177.6 ПКУ

Навіть за умови цільового використання коштів на закупівлю обладнання для третьої особи (ТОВ), пільги, передбачені для бюджетних грантів, у цьому випадку не діють, оскільки донор є іноземним резидентом.

Єдиним законним способом не включати всю суму до оподатковуваного доходу є оформлення відносин між ТОВ та ФОП як договору доручення (Цивільний кодекс України, ст. 1000) або комісії (Цивільний кодекс України, ст. 1011).

У такому разі, згідно з Податковим кодексом України, п. 292.4, доходом ФОП-посередника є лише сума отриманої винагороди.
Транзитні кошти, які ФОП використовує для закупівлі обладнання на користь ТОВ (довірителя/комітента), не є його власністю та не включаються до його доходу.
Важливо: Якщо договір буде безоплатним (винагорода 0 грн), податкові органи можуть спробувати донарахувати дохід виходячи зі звичайних цін на такі послуги або трактувати всю суму як «інші доходи» фізичної особи через складність доведення транзитності коштів від іноземного донора

Раді допомогти, звертайтесь ще!